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　　對注冊會計師、會計師事務所從事證券、期貨相關業務的管理

　　1.相關法規

　　財政部、中國證監會于2000年6月制定并發布《注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定》(簡稱《規定》)。

　　2003年7月30日，財政部、中國證監會印發了《<注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定>的補充規定》。

　　2007年4月9日，財政部、中國證監會發布《關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》(簡稱《通知》)，對會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題進行了補充。

　　2012年1月21日，財政部、中國證監會對《通知》中申請條件及其他相關事項進行了調整。

　　2.對注冊會計師、會計師事務所從事證券、期貨相關業務的管理

　　財政部和中國證監會對注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務實行許可證管理。注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務，必須取得證券、期貨相關業務許可證。

　　《通知》中，所稱“證券業務”是指證券、期貨相關機構的財務報表審計、凈資產驗證、實收資本(股本)的審驗、營利預測審核、內部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業務。

　　所謂“證券、期貨相關機構”，是指上市公司、首次公開發行證券公司、證券及期貨經營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。

　　按照調整后的《通知》規定，會計師事務所申請證券資格，應當具備下列條件：

　　(1)依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制;由有限責任制轉制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計師事務所，經營期限連續計算。

　　(2)質量控制制度和內部管理制度健全并有效執行，執業質量和職業道德良好;會計師事務所設立分所的，會計師事務所及其分所應當在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面做到實質性的統一。

　　(3)注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續執業的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲。

　　(4)凈資產不少于500萬元。

　　(5)會計師事務所職業保險的累計賠償限額與累計職業風險基金之和不少于8000萬元。

　　(6)上一年度業務收入不少于8000萬元，其中審計業務收入不少于6000萬元。

　　(7)至少有25名以上的合伙人，且半數以上合伙人最近在本會計師事務所連續執業3年以上。

　　(8)不存在下列情形之一：

　　在執業活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年;因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年;申請證券資格過程中，因隱瞞有關情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿3年。

　　按照《規定》，注冊會計師申請證券許可證應當符合下列條件：

　　(1)所在會計師事務所已取得證券許可證，或者符合《注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定》第六條所規定的條件并已提出申請。

　　(2)具有證券、期貨相關業務資格考試合格證書。

　　(3)取得注冊會計師證書1年以上。

　　(4)不超過60周歲。

　　(5)執業質量和職業道德良好，在以往3年執業活動中沒有違法違規行為。

　　考點練習：

　　1.注冊會計師、會計師事務所為證券、期貨提供()服務。

　�、�.對證券、期貨相關機構的財務報表審計

　�、�.對證券、期貨相關機構的凈資產驗證

　　Ⅲ.對證券、期貨相關機構的營利預測審核

　�、�.對證券、期貨相關機構進行審慎監管

　　A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　B.Ⅰ、Ⅳ

　　C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　【答案】D

　　【解析】財政部和中國證監會對注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務實行許可證管理。《關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》中所稱“證券業務”是指證券、期貨相關機構的財務報表審計、凈資產驗證、實收資本(股本)的審驗、營利預測審核、內部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業務。

　　2.我國《關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》中所稱“證券、期貨相關機構”包括()。

　　I.證券及期貨交易所

　　II.上市公司

　　III.證券投資基金及其管理公司

　　III.證券登記結算機構

　　A.I、II

　　B.I、II、III

　　C.II、III、IV

　　D.I、II、III、IV

　　【答案】D

　　【解析】我國《關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》中所稱“證券、期貨相關機構”，是指上市公司、首次公開發行證券公司、證券及期貨經營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。

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