日前，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》(建辦標(biāo)[2016]4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%，要求各部門在2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備。截至目前，我國(guó)還有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這四大行業(yè)沒(méi)有實(shí)施"營(yíng)改增"。此次《通知》的發(fā)布，無(wú)疑釋放了建筑業(yè)率先啟動(dòng)"營(yíng)改增"的積極信號(hào)。

　　《通知》發(fā)布后，輿論的焦點(diǎn)集中在了11%的稅率會(huì)對(duì)建筑業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生什么影響，建筑業(yè)在推進(jìn)"營(yíng)改增"的過(guò)程中可能存在哪些問(wèn)題，以及建筑企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)"營(yíng)改增"這一變革等方面。為了使大家對(duì)建筑業(yè)"營(yíng)改增"有一個(gè)更加清晰和深刻的認(rèn)識(shí)，《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪了業(yè)界專家。

　　影響

　　建筑業(yè)整體稅負(fù)或增加 可能向房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)嫁

　　2016年，我國(guó)將全面推進(jìn)"營(yíng)改增"改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)1月22日主持召開(kāi)座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)，今年將全面推開(kāi)"營(yíng)改增"，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開(kāi)"營(yíng)改增"后做合理適度的調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政的造血功能。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2015年6月底，全國(guó)納入"營(yíng)改增"試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)開(kāi)始到2015年年底，"營(yíng)改增"已經(jīng)累計(jì)減稅5 000多億元。伴隨著《通知》的出臺(tái)，建筑業(yè)"營(yíng)改增"的系列部署已經(jīng)初現(xiàn)端倪。

　　關(guān)于"營(yíng)改增"后建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的變化，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系主任蔡昌在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)指出，總體來(lái)看，建筑業(yè)的稅率定為11%后，稅負(fù)比原來(lái)要高，并且稅負(fù)增加的幅度比較大。這是因?yàn)�，建筑業(yè)過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，而現(xiàn)在增長(zhǎng)到了11%，提高了8個(gè)百分點(diǎn)。從理論上講，建筑企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣降低稅負(fù)，且建筑業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目很多，如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但實(shí)際上，由于難以取得增值稅專用發(fā)票等原因，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問(wèn)題十分嚴(yán)重。不僅如此，人工費(fèi)無(wú)法抵扣也會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，因?yàn)榻ㄖ┕ば袠I(yè)里存在大量的勞務(wù)，人力成本很高，加之行業(yè)內(nèi)層層轉(zhuǎn)包、工程項(xiàng)目墊資和中標(biāo)下浮等問(wèn)題的存在，因此，對(duì)大多數(shù)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，11%的稅率達(dá)不到大幅度減稅的效果。

　　談到建筑業(yè)"營(yíng)改增"對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響，蔡昌提出，稅負(fù)增加可能會(huì)促使建筑業(yè)將稅負(fù)向下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁，把無(wú)法抵扣的部分轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)業(yè)。這樣一來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)也會(huì)繼續(xù)向下轉(zhuǎn)嫁，把稅負(fù)轉(zhuǎn)給消費(fèi)者，最終可能會(huì)在一定程度上影響房?jī)r(jià)走勢(shì)。

　　稅務(wù)專家郭偉在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》 記者采訪時(shí)表示，建筑業(yè)"營(yíng)改增"對(duì)不同類型企業(yè)稅負(fù)的影響也不同，應(yīng)該區(qū)分看待。對(duì)那些核算非常正規(guī)的企業(yè)，如上市公司、大型國(guó)企來(lái)說(shuō)，如果采購(gòu)的所有物資都是通過(guò)正規(guī)渠道獲得的，那么很容易就能進(jìn)項(xiàng)抵扣。即使將增值稅稅率定為11%，比之原來(lái)營(yíng)業(yè)稅3%的稅率大幅提高，他們的稅負(fù)也不會(huì)增加。但對(duì)那些核算不健全、不能抵扣的企業(yè)，特別是很多民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)實(shí)際上是增加的。而當(dāng)前，中小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)建筑業(yè)中占多數(shù)，大型企業(yè)數(shù)量較少。核算不完善、不能抵扣的民營(yíng)企業(yè)通常分為兩種：一種是采用分包形式的工程隊(duì)，由于形式簡(jiǎn)單，大多無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;另一種是從事小項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如從事修路、園藝工作等，這種小項(xiàng)目抵扣的難度也很大。所以，11%的稅率對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，是不小的負(fù)擔(dān)。

　　同樣，有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在我國(guó)，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬(wàn)億元，從業(yè)人員達(dá)到4 500萬(wàn)，"營(yíng)改增"的方案設(shè)計(jì)需要慎之又慎。在營(yíng)業(yè)稅制下，建筑業(yè)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。建筑企業(yè)在購(gòu)買建筑材料和施工機(jī)械設(shè)備時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，產(chǎn)生對(duì)建筑材料和機(jī)器設(shè)備重復(fù)征稅的問(wèn)題。"營(yíng)改增"有利于消除建筑企業(yè)服務(wù)之間、產(chǎn)品和服務(wù)之間的雙重征稅，將一部分增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)和消費(fèi)者，減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但由于建筑業(yè)上游抵扣不健全、項(xiàng)目周期長(zhǎng)，采購(gòu)時(shí)所面對(duì)的供應(yīng)商，一般均為小規(guī)模納稅人，難以取得增值稅專用發(fā)票，所以，增值稅稅率定為11%后，企業(yè)稅負(fù)增加的可能性很大。如果執(zhí)行11%的稅率，不僅減稅會(huì)成為泡影，還會(huì)"吃掉"建筑業(yè)的利潤(rùn)。

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