1301202熟悉營業(yè)稅和所得稅

　　一、營業(yè)稅

　　1、營業(yè)稅的納稅人

　　營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　2.營業(yè)稅的征稅對象

　　營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，建筑業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))即屬于營業(yè)稅的征稅對象。

　　3.營業(yè)稅的稅基

　　營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第5條的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　但是，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　此外，財(cái)政部《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第18條還規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

　　4.營業(yè)稅的稅率

　　建筑業(yè)實(shí)行固定比例稅率，為3%。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　根據(jù)國務(wù)院《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。在繳納營業(yè)稅的情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅為稅基，其稅率如下：

　　(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的.稅率為1%。

　　2.教育費(fèi)附加

　　根據(jù)國務(wù)院《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》及2005年《國務(wù)院關(guān)于修改(征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定)的決定》，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納教育費(fèi)附加。在繳納營業(yè)稅的情況下，教育費(fèi)附加以營業(yè)稅為稅基，其稅率為3%。

　　一、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對象的一種稅。

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　2.企業(yè)所得稅的征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象為應(yīng)稅所得額，通常包括：

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務(wù)收入;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性收益;

　　(5)利息收入;

　　(6)租金收入。

　　3.企業(yè)所得稅的稅基

　　企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

　　4.企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資.外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25%。