1)、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表以現金和現金等價物作為現金流量表的編制基礎。

　　現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金;提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金范圍內。

　　現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，持有必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

　　2)、現金流量表的編制原則

　　編制現金流量表時應遵循收付實現制原則，即將權責發生制下的收入和費用轉換成現金基礎。

　　3)、現金流量表的作用

　　⑴現金流量表可以提供企業的現金流量信息，從而對企業整體財務狀況作出客觀評價。

　　⑵現金流量表有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。

　　⑶通過現金流量表預測企業未來的發展情況。

　　(2)現金流量表的正表

　　現金流量是指現金的流入和流出。現金流量表將企業現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　1)、經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業而言，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　一般來說，經營活動產生的現金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金;經營活動產生的現金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現金。

　　2)、投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，既包括實物資產的投資，也包括金融資產的投資。這里的長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產是投資活動，但它卻不是一項投資;購買自購買之日起三個月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。

　　一般來說，投資活動產生的現金流入項目主要有：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金;投資活動產生的現金流出項目主要有：購建固定資產、無形資產或其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。