但下列各項可以按照凈額列報 :

　　(1) 代客戶收取或支付的現金

　　(2) 周轉快、金額大、期限短項目的現金流人和現金流出

　　(3) 金融企業的有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆借資金以及證券的買人與賣出等。

　　3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。

　　4. 匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。

　　三、現金流量的分類

　　現金流量分為：經營活動產生的現金流量

　　投資活動產生的現金流量

　　籌資活動產生的現金流量

　　( 一 ) 經營活動產生的現金流量

　　1. 經營活動流人的現金主要包括 :

　　(1) 承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現金 ( 扣除因銷貨退回支付的現金 );

　　(2) 收到的稅費返還;

　　(3) 收到的其他與經營活動有關的 現金。

　　2. 經營活動流出的現金主要包括 :

　　(1) 發包工程、購買商品、接受勞務支付的現金;

　　(2) 支付給職工以及為職工支付的現金;

　　(3) 支付的各項稅費;

　　(4) 支付的其他與經營活動有關的現金。

　　( 二 ) 投資活動產生的現金流量

　　1. 投資活動流人的現金主要包括 :

　　(1) 收回投資所收到的現金;

　　(2) 取得投資收益所 收到的現金;