2. 稅后利潤的分配原則

　　我國公司法規定的公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個方面：

　　(1)按法定順序分配的原則。

　　(2)非有盈余不得分配原則。

　　(3)同股同權、同股同利原則。

　　(4)公司持有的本公司股份不得分配利潤。

　　3. 稅后利潤的分配順序

　　按照《中華人民共和國公司法》，公司稅后利潤的分配順序為：

　　(1)彌補公司以前年度虧損。

　　(2)提取法定公積金。

　　(3)經股東會或者股東大會決議提取任意公積金。

　　(4)向投資者分配的利潤或股利。

　　(5)未分配利潤。

　　4. 所得稅及其所得稅會計的程序

　　所得稅是指企業就其生產、經營所得和其他所得按規定交納的稅金，是根據應納稅所得額計算的，包括企業以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。

　　按照《企業會計準則——所得稅》的原則，企業的所得稅核算應遵循下列程序：

　　(1)按照相關會計準則規定，確定資產負債表中資產和負債項目的賬面價值;

　　(2)按照適用的稅收法規，確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎;

　　(3)比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，確定期末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額;

　　(4)根據遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額變動，確定調增或調減遞延所得稅費用以及遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額;

　　(5)確定利潤表中的所得稅費用。

　　在這個程序中，資產與負債計稅基礎的確定是其關鍵環節。

　　5. 資產和負債的計稅基礎

　　(1)資產的計稅基礎

　　資產的計稅基礎=取得成本-以前期間已稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業企業購入一批原材料，入賬成本為80萬元，按稅法規定可以在稅前列支。如果將來售出獲得92萬元，其中80萬元是不需要繳納所得稅的。假定資產負債表日該批原材料的賬面價值仍為80萬元，計稅基礎也就是其賬面價值80萬元。

　　(2)負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業企業于2008年12月計入成本費用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規定可于稅前扣除的合理部分300 萬元。年末按企業會計準則規定計入成本的費用超過稅法規定標準的50萬元，應調增當期應納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31 日該項應付職工薪酬的賬面價值為350萬元，計稅基礎為350-0=350萬元，賬面價值與其計稅基礎相同，不形成暫時性差異。

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