6. 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　(1)關于遞延所得稅資產

　　①遞延所得稅資產的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。

　　②按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

　　③企業合并中，按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。

　　④與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。

　　(2)關于遞延所得稅負債

　　①除所得稅準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。

　　(3)適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響

　　因國家稅收法律、法規等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映稅率變化帶來的影響。

　　7.所得稅費用的確認和計量

　　(1)當期所得稅

　　當期所得稅=當期應交所得稅

　　=應納稅所得額×適用的所得稅率

　　應納稅所得額=會計利潤+按照會計準則規定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±計入利潤表的費用與按照稅法規定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額±計入利潤表的收入與按照稅法規定應計入應納稅所得額的收入之間的差額-稅法規定的不征稅收入±其他需要調整的因素

　　(2)遞延所得稅

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

　　(3)所得稅費用

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　1Z102050企業財務報表

　　1Z102051財務報表的構成

　　1.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“報表列示項目不應相互抵消”?

　　答：報表列示項目不應相互抵消是指財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不能相互抵消，除非會計準則另有規定。資產項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵消。非日常活動產生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵消。

　　2.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性”?

　　答：當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性的含義是：當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明。財務報表項目的列報發生變更的，應當對上期比較數據按照當期的列報要求進行調整，并在附注中披露調整的原因和性質，以及調整的各項目金額。對上期比較數據進行調整不切實可行的，應當在附注中披露不能調整的原因。

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