2022《初級會計實務》考題考點：第三章 流動資產——交易性金融資產的賬務處理

　　(1)取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】

　　應收股利、應收利息【已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息】

　　投資收益【交易費用】

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【交易費用增值稅專用發票注明的進項稅額】

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際支付金額】

　　(2)持有交易性金融資產：現金股利或利息的處理

　　a.收到購買時包含的現金股利或債券利息：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利

　　b.確認被投資單位投資期間宣告發放的現金股利或利息

　　借：應收股利(應收利息)

　　貸：投資收益

　　c.收到被投資單位宣告發放的現金股利或利息

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(2)持有交易性金融資產：資產負債表日的處理

　　資產負債表日，交易性金融資產按照公允價值進行計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

　　①公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　②公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(3)出售交易性金融資產

　　出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與最后一期賬面余額之間的差額計入當期損益。

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 【實際收到的金額】

　　貸：交易性金融資產——成本

　　——公允價值變動【或借方】

　　投資收益【差額，或借方】

　　(4)轉讓金融商品應交增值稅

　　①轉讓收益

　　借：投資收益

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　②轉讓損失

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　貸：投資收益

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