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調(diào) 整 內(nèi) 容

1.1

8

倒11

將“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。”改為：“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司采用計(jì)劃成本核算材料。”

1.1

8

倒4

將“原材料”改為：“材料采購(gòu)”

1.4

47

倒5

將“對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，”改為：“對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，”

1.4

47

倒3

將“A材料”改為：“A商品”

1.4

48

3和4

將“A材料”改為：“A商品”

1.5

52

倒1

在“投資收益——C公司債券 19 348”下面增加下列內(nèi)容：“在本例中，甲公司在全部出售持有的C公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn)，使其余額及各明細(xì)科目余額均變?yōu)?SPAN lang=EN-US>0元，以計(jì)算確定處置收益。其中，利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438元，應(yīng)通過(guò)借方結(jié)轉(zhuǎn)，也使其余額變?yōu)?SPAN lang=EN-US>0元。”

1.6

55

倒3

將“【例1-72】的全部?jī)?nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例1-72】甲公司2×15年1月10日從上海證券交易所購(gòu)買長(zhǎng)信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有長(zhǎng)信股份有限公司51％的股份。每股買入價(jià)為6元，另外購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)1 530 000元，款項(xiàng)已支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）計(jì)算初始投資成本：

股票成交金額（51 000 000×6） 306 000 000

加：相關(guān)稅費(fèi) 1 530 000

307 530 000

（2）編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)信股份有限公司 307 530 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 307 530 000”

1.7

63

倒1

將“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目”改為：“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目，同時(shí)，考慮到該債券投資在持有期間應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，該交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細(xì)科目。”

1.9

92

倒11、14

將“自用”改為：“管理用”

2.3

108－109

倒11

將“【例2-15】的全部?jī)?nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例2-15】承【例2-11】，2×14年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21 600

制造費(fèi)用 4 725

管理費(fèi)用 4 077

銷售費(fèi)用 783

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13 860

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi) 17 325

　　本例中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（480 000+105 000+90 600+17 400）×（2%+2.5%）=31 185（元），其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為13 860元、職工教育經(jīng)費(fèi)為17 325元。

　　本例中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=480 000×（2%+2.5%）=21 600（元）；應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目的金額=105 000×（2%+2.5%）=4 725（元）；應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額=90 600×（2%+2.5%）=4 077（元）；應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目的金額=17 400×（2%+2.5%）=783（元）。”

2.3

110

6

將“100×1.5天”改為：“100×（6.5－5）天”

2.4

113

8－31

將“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。……，（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。”替換為下列內(nèi)容：

“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，通常包括：（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，即基本稅率。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜以及國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，適用13%的低稅率；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用11%的低稅率；提供增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，適用6%的低稅率（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率）。

一般納稅人出口貨物和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”

2.4

114

4、5

將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為：“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

2.4

114

12－16

刪除“按照增值稅暫行條例，……，準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

2.4

114

倒9

將“運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%”改為：“增值稅額550元”

2.4

114

倒8

將“124 650”改為：“125 000”

2.4

114

倒7

將“20 750”改為：“20 950”

2.4

114

倒6

將“145 400”改為：“145 950”

2.4

114

倒5

將“20 400+5 000×7%=20 750”改為：“20 400+550=20 950”

2.4

114

倒4

將“120 000+5 000×（1－7%）=124 650”改為：“120 000+5 00=125 000”

2.4

114

倒3

將“購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)180 000”改為：“購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180 000”

2.4

114

倒2

將“增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為：“增值稅稅額30 600元”

2.4

115

3－4

將“根據(jù)增值稅暫行條例，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額30 600元，允許在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。”改為：“根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅，在符合稅收法規(guī)情況下，允許在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除，不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。但購(gòu)入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。本例購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備支付的增值稅30 600元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。”

2.4

116

2、3

將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為：“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

2.4

116

16

將“款項(xiàng)已收到并存入銀行”改為：“增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額6 800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行”

2.4

116

倒7

將“職工俱樂(lè)部”改為：“生產(chǎn)車間”

2.4

117

8

將“80 750”改為：“80 950”

2.4

117

10

將“136 000+4 420－80 750=59 670”改為：“136 000+4 420－80 950=59 470”

2.4

117

11

將“用銀行存款交納增值稅”改為：“當(dāng)月用銀行存款交納增值稅”

2.4

117

12、13

將“59 670”改為：“59 470”

2.4

117

19、20、25

將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為：“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

2.4

117

26－27

將“借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。”改為：“借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按全部?jī)r(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。”

2.4

120

倒12

將“賬面價(jià)值”改為：“賬面成本”

2.4

121

1

將“用于連續(xù)生產(chǎn)”改為：“用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”

2.4

121

3

將““銀行存款”等科目。”改為：““銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。”

2.4

122

4－6

將“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理修配等勞務(wù)”改為：“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營(yíng)改增”中的文化創(chuàng)意服務(wù)、播映”）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（不包括“營(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)）稅目征收范圍的勞務(wù),不包括加工、修理修配等勞務(wù)”

2.4

123

倒2-5

刪除“資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。”

2.4

126

14

將“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人按照適用稅額計(jì)算交納。”改為：“車船稅是以車輛、船舶（簡(jiǎn)稱車船）為課征對(duì)象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。”

2.4

127

7

將“工資”改為：“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”

3.3

146

6－7

刪除“按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，從第6年起只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。”

4.2

163

14－15

在“修訂。”和“（二）提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)”之間增加下列內(nèi)容：

“【例4-14】 甲公司于2×12年11月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為500 000元；當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付合同款250 000元。2×12年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。截至2×12年12月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本100 000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本300 000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（1）2×12年11月30日甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 250 000

貸：預(yù)收賬款 250 000

（2）2×12年12月31日甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)收賬款 150 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000（500 000×30%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000

貸：勞務(wù)成本 100 000”

同時(shí)，將本章中本例之后剩余各個(gè)例子的序號(hào)進(jìn)行順延。

5.2

174

倒10－11

將“應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂(lè)業(yè)所提供的勞務(wù)”改為：“應(yīng)稅勞務(wù)是指建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營(yíng)改增”中的文化創(chuàng)意服務(wù)、播映”）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（不包括“營(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)）所提供的勞務(wù)”

5.2

175

倒15－16

將“某公司2×12年1月1日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，獲得勞務(wù)收入200 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%”改為：“某娛樂(lè)公司2×12年12取得營(yíng)業(yè)收入30 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為20%”

5.2

175

倒14

將“勞務(wù)收入”改為：“營(yíng)業(yè)收入”

5.2

175

倒12－13

將“200 000”改為：“30 000”

5.2

175

倒11

將“200 000×3%=6 000”改為：“30 000×20%=6 000”

7.7

220

倒4

將“連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，”改為：“連同托收憑證交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。”

7.7

221

倒12－13

將“已用銀行存款支付”改為：“已通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算”

8.3

254

10

將“按修理工時(shí)分配費(fèi)用”改為：“按修理工時(shí)分配費(fèi)用（假定不存在固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化問(wèn)題）”

9.2

278

9

將“產(chǎn)品成品計(jì)算單”改為：“產(chǎn)品成本計(jì)算單”