1、多選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人，每臺成本為100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會計科目處理正確有(　)。

　　A、借記“生產(chǎn)成本”科目113 000元

　　B、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目50 000元

　　C、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目63 000元

　　D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目13 000元

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　會計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 113 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×500×(1+13%)]113 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 113 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×500)100 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (200×500×13%)13 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (100×500)50 000

　　貸：庫存商品 50 000

　　2、判斷題

　　企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】

　　會計分錄為：

　　計提基本養(yǎng)老保險：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　3、單選題

　　下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是(　)。

　　A、應(yīng)繳納的職工社會保險費

　　B、占用耕地建房交納的耕地占用稅

　　C、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

　　D、簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　選項A，會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　選項B，會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)等

　　貸：銀行存款

　　選項C，會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　選項D，會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　4、多選題

　　下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A、以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅

　　D、一般納稅企業(yè)2019年1月購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;選項BC，小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計入購進(jìn)原材料和庫存商品的成本;選項D，2019年1月購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　5、判斷題

　　凡是企業(yè)能夠計算應(yīng)交增值稅的業(yè)務(wù)，均應(yīng)確認(rèn)收入。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】比如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給他人，這種情況下，視同銷售，需要確認(rèn)增值稅銷項稅額，但是無償贈送他人納稅人沒有收益，不符合會計中收入確認(rèn)條件，所以只按成本結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出，不確認(rèn)收入。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　6、單選題

　　2019年6月，甲公司發(fā)生增值稅銷項稅額合計為300 000元，增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計為250 900元，增值稅進(jìn)項稅額合計為500 000元，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅是(　)元。

　　A、550 900

　　B、-200 000

　　C、-249 100

　　D、50 900

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項稅額=300 000+250 900-500 000=50 900(元)。

　　7、多選題

　　下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有(　)。

　　A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進(jìn)項稅額，并由銷項稅額抵扣

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄;選項D，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。

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