2021初級會計職稱真題及答案

　　1、甲公司錄用許某并訂立5年期勞動合同合。該勞動合同中雙方依法可約定的最長試用期期限為()

　　A. 1個月

　　B. 2個月

　　C.12個月

　　D.6個月

　　參考答案：D

　　參考解析：根據《勞動合同法》的規定，勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1 個月;勞動合同期限1 年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月。3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。這里的1年以上包括1 年，3年以上包括3 年。

　　2、根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的下列所得中，以收入全部減除財產凈值后的余額為應納稅所得額的是()。

　　A.利息所得

　　B.轉讓財產所得

　　C.股息、紅利等權益性投資收益

　　D.租金所得

　　參考答案：B

　　參考解析：中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品用于生產食用植物油。 取得增值稅專用發票注明金額10000元。稅額300元，甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。已知農產品扣除率為9%，甲公司當月購進該批農產品準予抵加的進項稅額為( )

　　A.927元

　　B.900元

　　C. 300元

　　D. 873元

　　參考答案：B

　　參考解析：從按照簡易計稅方法依照3% 征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9% 的扣除率計算進項稅額。甲公司當月購進該批農產品準予抵加的進項稅額=10000x9%=900元。

　　4、甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成48025元。 甲鞭炮廠收取含增值稅加工費9605元，甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格，已知增值稅為13%，消費稅率為15%.計算甲鞭炮廠該筆業務應代收代繳消費稅額下列算式中，正確的是( )

　　A.[48025+9605/ (1+13%) ]x15%=8478.75元

　　B.[48025+9605/ (1+13%) ]/ (1-15%) x 15%=9975元

　　C. (4025+9605) x15%=2044.5元

　　D. (48025+9605) / (1+13%) / (1-15%) x 15%=9000元

　　參考答案：B

　　參考解析：略

　　5、甲汽車經銷商為增值稅一般納稅人。 2019年10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2034萬元。已知增值稅稅率為13%.消費稅稅率為10%。計算甲經銷商當月零售超豪華小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是()

　　A.2034/ (1+13%) x10%= 180萬元

　　B 2034/ (1-10%) x10%= 226萬元

　　C. 2034x10%=203.4萬元

　　D.2034/ (1+13%) / (1-10%) x 10%= 200萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：自2016年12 月1日起，對每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的超豪華小汽車，在零售環節加征消費稅，稅率為10% 。銷售額2034萬元為含稅價格，需要換算成不含稅價格。

　　6、根據支付結算法律制度的規定。下列關于單位人民幣卡的表述中，正確的是( )

　　A可支付貸款

　　B.可存取現金

　　C.可透支

　　D.可收取貸款

　　參考答案：A

　　參考解析：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存人，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。

　　7、根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是( )

　　A.采取預收貸款結算方式銷售應稅消費品的，為納稅人收到預收貸款的當天

　　B.采取托收承付方式銷售應稅消費品的，為納稅人發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

　　C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品的，為納稅人收訖銷售款的當天

　　D.委托加工應稅消費品的。為納稅人支付加工費的當天

　　參考答案：B

　　參考解析：A選項：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。C選項：采取除銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。D選項：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　8、甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額為100萬元。已知小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。甲公司2019度應繳納企業所得稅稅額為( )

　　A. 5萬元

　　B. 10萬元

　　C. 25萬元

　　D. 20萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25% 計入應納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100 萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。甲公司2019度應繳納企業所得稅稅額=100x 25%x 20%=5萬元。

　　9、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準于扣除的是()

　　A.罰金

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.向投資者支付的股息

　　D.稅收得納金

　　參考答案：B

　　參考解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金和向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除。

　　10、根據會計法律制度的規定，下列關于會計專業技術人員繼續教育的表述中，正確的是( )

　　A.具有會計專業技術資格的，應當自取得資格次年開始參加繼續教育

　　B.用人單位不得將參加繼續教育情況作為會計專業技術人員崗位聘用的依據

　　C.每年參加繼續教育應取得不少于120學分

　　D.參加繼續教育當年度取得的學分可以結轉當年度以后年度取得的學分可以結轉以后年度

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B：用人單位應當建立本單位會計專業技術人員繼續教育與使用、晉升相銜接的激勵機制，將參加繼續教育情況作為會計專業技術人員考核評價、崗位聘用的重要依據。選項C：每年參加繼續教育取得的學分不少于90 學分;選項D：會計專業技術人員參加繼續教育取得的學分，在全國范圍內當年度有效，不得結轉以后年度。

　　11、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于兼營行為的是()。

　　A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務

　　B.家用空調專賣店在銷售家用空調的同時提供安裝服務

　　C.裝修公司在提供裝修服務的同時銷售裝修材料

　　D.門窗商店在銷售門窗的同時提供送貨服務

　　參考答案：A

　　參考解析：兼營，是指納稅人的經營中包括銷售貨物、勞務以及銷售服務、無形資產和不動產的行為。

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月向稅務機關實際繳納增值稅60000元，消費稅30000元，預繳企業所得稅75000元。已知城市維護建設稅稅率為5%。甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額為()。

　　A.3000元

　　B.6750元

　　C.4500元

　　D.8250元

　　參考答案：C

　　參考解析：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額=(60000+30000)x5%=4500(元)。

　　13、根據民事法律制度的規定，在訴訟時效期間的最后6個月內，因特定情形不能行使請求權的，訴訟時效中止。下列各項中，屬于該特定情形的是()。

　　A.義務人向權利人承諾分期履行債務的

　　B.權利人向義務人提出履行請求的

　　C.權利人提起訴訟的

　　D.權利人被義務人控制的

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　訴訟時效中止的情形包括:

　　(1)不可抗力;

　　(2) 無民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒有法定代理人，或者法定代理人死亡、喪失民事行為能力、喪失代理權;

　　(3) 繼承開始后未確定繼承人或者遺產管理人;

　　(4) 權利人被義務人或者其他人控制;

　　(5) 其他導致權利人不能行使請求權的障礙。

　　14、根據勞動合同法律制度的規定，因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動會同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失從勞動者本人工資扣除的，在扣除后的剩余工資部分不低于當地月最低工資標準的前提下，每月從其工資中扣除的比例不得超過()。

　　A 10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.40%

　　參考答案：B

　　參考解析：因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付。

　　15、根據耕地占用稅法律制度的規定，納稅人應當自納稅義務發生之日起一定期限內申報繳納耕地占用稅，該期限為()。

　　A.30日

　　B.180日

　　C.90日

　　D.60日

　　參考答案：A

　　參考解析：耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起30 日內申報繳納耕地占用稅。

　　16、2008年3月5日，方某入職甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并與方某協商一致解除了勞動合同。已知方某在勞動合同解除前12個月的平均工資為20000元，當地上年度職工月平均工資為5500元。計算甲公司依法支付方某經濟補償的下列算式中，正確的是()。

　　A.5500×3×12=198000元

　　B.5500×3×13=214500元

　　C.20000×13= 260000元

　　D.20000×12= 240000元

　　參考答案：A

　　參考解析：根據《勞動合同法》的規定，經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1 年支付1 個月工資的標準向勞動者支付。6 個月以上不滿1 年的，按1 年計算;不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資3 倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資3 倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過12 年。5500×3=16500元，超過本地區上年度職工月平均工資3 倍，按職工月平均工資3 倍的數額支付。

　　17、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進口一輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格為182000元， 甲公司繳納關稅27300元、消費稅20700元。已知車輛購置稅稅率為10%。甲公司進口該輛自用小汽車應繳納車輛購置稅稅額為()。

　　A.20930元

　　B.20270元

　　C.18200元

　　D.23000元

　　參考答案：D

　　參考解析：納稅人進口自用應稅車輛的車輛購置稅計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅。計算公式為:計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，甲公司進口該輛自用小汽車應繳納車輛購置稅稅額=(182000+27300+20700)× 10%=23000。

　　18、根據支付結算法律制度的規定，下列關于支票的表述中，不正確的是()

　　A.出票人可以在支票上記載自己為收款人

　　B.出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款

　　C.申請人開立支票存款賬戶必須使用本名

　　D.現金支票可以采用委托收款方式提示付款

　　參考答案：D

　　參考解析：現金支票不能采用委托收款方式提示付款。

　　19、2019年4月甲公司購進凈噸位900噸的拖船1艘，已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為每噸4元。計算公司2019年度該艘拖船應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.900×4×50%÷12×9=1350元

　　B.900×4×50%=1800元

　　C.900×4÷12×9=2700元

　　D.900×4=3600元

　　參考答案：A

　　參考解析：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。2019年度該艘拖船應繳納車船稅稅額=900×4×50%÷12×9=1350元。

　　20、下列糾紛解決途徑中，撫養費糾紛當事人可以選擇適用的是()

　　A.行政復議

　　B.民事訴訟

　　C.仲裁

　　D.行政訴訟

　　參考答案：B

　　參考解析：仲裁和民事訴訟適用于解決橫向關系經濟糾紛，即平等民事主體的當事人之間發生的經濟糾紛。撫養費糾紛不能提請仲裁。

　　21、根據會計法律制度的規定，下列文件資料中，屬于會計檔案歸檔范圍的是()

　　A.年度財務工作總結

　　B.年度預算方案

　　C.會計檔案銷毀清冊

　　D.單位財務規章制度

　　參考答案：C

　　參考解析：會計檔案銷毀清冊屬于會計檔案中的其他會計資料。

　　22、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》中規定的環境保護專用設備，取得增值稅專用發票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額為180萬元。甲公司享受應納稅額抵免的企業所得稅優惠。已知企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應繳納企業所得稅稅額為( )。

　　A.18萬元

　　B.37.5萬元

　　C.11.1萬元

　　D.15萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業當年的應納稅額中抵免。180× 25%-300× 10%=15萬元。

　　23、根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是( )

　　A.受贈房屋權屬的個體工商戶

　　B.轉讓土地使用權的企業

　　C.出租自有住房的個人

　　D.繼承父母車輛的子女

　　參考答案：A

　　參考解析：契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C住房所有權未發生變化，不需要繳納契稅。選項D車輛不屬于契稅的征稅范圍。

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