2021年初級會計考試備考小知識匯總

　　【今日份小知識：企業所得稅—減免和抵免稅額】

　　1.減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　2.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得。

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構，場所有實際聯系的應稅所得。

　　(3)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

　　【提示1】抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照規定計算的應納稅額。

　　【提示2】所謂5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

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