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　　初級會計實務

　　【單選題】

　　某企業將自產的一批產品作為非貨幣性福利發給車間的生產工人，該批產品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%，成本為35000元，下列各項中，發放該項非貨幣性福利應計入生產成本的金額為(　　)元。(2021年•2分)

　　A.41500

　　B.35000

　　C.56500

　　D.50000

　　【答案】C

　　【解析】應計入生產成本的金額=50000×(1+13%)=56500(元)。

　　相關賬務處理為：

　　計提時：

　　借：生產成本　　　　　　 　　　56500

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 56500

　　實際發放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 56500

　　貸：主營業務收入　　　　　　 　50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6500

　　借：主營業務成本　　　　　　 　35000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　 　35000

　　經濟法基礎

　　【單選題】

　　2019年9月李某出版小說取得稿酬40000元。為創作該小說，李某發生資料購買費等各種費用5000元。已知，稿酬所得個人所得稅預扣率為20%;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。計算李某該筆稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

　　B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)

　　C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)

　　D.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)稿酬所得收入額減按70%計算(已知條件已提示)，選項BD排除;(2)稿酬所得的減除費用是按法律規定減除，與實際支出的費用(5000元)不掛鉤，根據已知條件提供的信息，本題稿酬所得40000元，減除費用按20%計算，選項C錯誤，選項A正確。

　　【考點聚焦】 (1)稿酬所得預扣預繳應納稅額=應納稅所得額×預扣率(20%)

　　(2)稿酬所得應納稅所得額

　　①每次收入≤4000元：(每次收入-800元)×70%

　　②每次收入>4000元：每次收入×(1-20%)×70%。

　　【易錯提示】居民個人“勞、稿、特”預扣預繳時，收入需要和4000元比大小;而在匯算清繳計算收入額時，無須和4000元比大小，所以一定要看清楚題目要求。

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