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　　第七章

　　財產和行為稅制度

　　考點一：房產稅的納稅人、征稅范圍、稅率

　　1.納稅人：征稅范圍內的房屋產權所有人

　　(1)產權屬全民：經營管理單位。

　　(2)產權屬集體和個人：集體單位和個人。

　　(3)出典：承典人(依照房產余值繳納)。

　　(4)產權所有人、承典人不在房屋所在地，產權未確定，租典糾紛未解決：由房產代管人或使用人納稅。

　　(5)融資租賃的房產：自融資租賃合同約定開始日的次月起，承租人依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區。

　　3.稅率：比例稅率

　　(1)依據房產計稅余值計稅的，稅率為 1.2%。

　　(2)依據房產租金收入計稅的，稅率為 12%。

　　【提示】對個人出租住房，不區分用途，按 4%的稅率征收房產稅。

　　考點二：印花稅的減免

　　1.免征印花稅有基本規定

　　(1)應稅憑證的副本或者抄本。

　　(2)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證。

　　(3)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證。

　　(4)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同。

　　(5)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同。

　　(6)財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據。

　　(7)非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同。

　　(8)個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

　　2.特殊優惠規定

　　(1)對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

　　(2)對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

　　(3)對經濟適用住房經營管理單位與經濟適用住房相關的印花稅以及經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

　　(4)對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

　　(5)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(6)對鐵路、公路、航運、水陸承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花印花。

　　(7)對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產經營的，應按規定貼花。

　　(8)股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。

　　(9)對貼息貸款合同免納印花稅。

　　(10)對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。

　　(11)自 2023 年 8 月 28 日起，證券交易印花稅實施減半征收。

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