2009年經(jīng)濟(jì)師考試在線估分

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　　第三節(jié) 稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法概念

　　1、定義：

　　稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務(wù)征管機關(guān)從事稅收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。

　　2、含義：

　　(1)稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系，包括稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收管理關(guān)系和其他稅收關(guān)系

　　(2)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱

　　(3)稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的。我國最高權(quán)力機關(guān)是全國人民代表大會。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習(xí)慣法，即稅法是經(jīng)過一定的立法程序由國家制定的，而不是認(rèn)可的，不是對人們自覺形成的納稅習(xí)慣的立法形式予以認(rèn)可

　　1、稅法的正式淵源―――在我國，稅法的正式淵源是指由國家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法

　　(1)憲法―――國家的根本大法，處于最高地位，具有最高法律效力

　　(2)稅收法律―――國家最高權(quán)力機關(guān)制定。《個人所得稅法》《稅收征收管理法》

　　(3)稅收法規(guī)―――最高行政機關(guān)制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包

　　括暫行條例)、實施細(xì)則

　　(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件――-國務(wù)院所屬的財政部、國家稅務(wù)總局制定

　　《稅務(wù)代理試行辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國際稅收條約或協(xié)定――我國同有關(guān)國家談判簽訂對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構(gòu)成我國稅法的淵源。

　　2、稅法的非正式淵源

　　不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對稅收執(zhí)法和司法具有一定的參考價值

　　在我國，稅法的非正式淵源主要指習(xí)慣、判例、稅收通告。

　　(三)稅法的基本原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則或稱為稅法的最高法律原則。是確定國家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。

　　含義：稅法主體及權(quán)利和義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅，國民也不得被要求納稅。

　　該原則的宗旨在于保障私人財富無償轉(zhuǎn)歸國家所有這一重要事項以法律的形式加以明確界定，使之規(guī)范化并具有可預(yù)測性和穩(wěn)定性。

　　內(nèi)容：

　　(1) 課稅要素法定原則：課稅要素必須且只能由立法機關(guān)在法律中加以規(guī)定

　　(2) 課稅要素明確原則：構(gòu)成課稅要素稅收征收程序的法律規(guī)定，必須盡量明確不出現(xiàn)歧義。

　　(3) 課稅程序合法原則：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以法律賦予的一切必要手段，依法確定有效的履行其職責(zé)。