2009年經(jīng)濟(jì)師考試在線(xiàn)估分

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　　第三節(jié) 稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法概念

　　1、定義：

　　稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)從事稅收管理與納稅人從事繳納活動(dòng)的法律依據(jù)。

　　2、含義：

　　(1)稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收管理關(guān)系和其他稅收關(guān)系

　　(2)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱(chēng)

　　(3)稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的。我國(guó)最高權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來(lái)源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習(xí)慣法，即稅法是經(jīng)過(guò)一定的立法程序由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的，不是對(duì)人們自覺(jué)形成的納稅習(xí)慣的立法形式予以認(rèn)可

　　1、稅法的正式淵源―――在我國(guó)，稅法的正式淵源是指由國(guó)家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法

　　(1)憲法―――國(guó)家的根本大法，處于最高地位，具有最高法律效力

　　(2)稅收法律―――國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定。《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》

　　(3)稅收法規(guī)―――最高行政機(jī)關(guān)制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包

　　括暫行條例)、實(shí)施細(xì)則

　　(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件――-國(guó)務(wù)院所屬的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定

　　《稅務(wù)代理試行辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國(guó)際稅收條約或協(xié)定――我國(guó)同有關(guān)國(guó)家談判簽訂對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構(gòu)成我國(guó)稅法的淵源。

　　2、稅法的非正式淵源

　　不能作為稅收?qǐng)?zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和司法具有一定的參考價(jià)值

　　在我國(guó)，稅法的非正式淵源主要指習(xí)慣、判例、稅收通告。

　　(三)稅法的基本原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則或稱(chēng)為稅法的最高法律原則。是確定國(guó)家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。

　　含義：稅法主體及權(quán)利和義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅，國(guó)民也不得被要求納稅。

　　該原則的宗旨在于保障私人財(cái)富無(wú)償轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有這一重要事項(xiàng)以法律的形式加以明確界定，使之規(guī)范化并具有可預(yù)測(cè)性和穩(wěn)定性。

　　內(nèi)容：

　　(1) 課稅要素法定原則：課稅要素必須且只能由立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定

　　(2) 課稅要素明確原則：構(gòu)成課稅要素稅收征收程序的法律規(guī)定，必須盡量明確不出現(xiàn)歧義。

　　(3) 課稅程序合法原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以法律賦予的一切必要手段，依法確定有效的履行其職責(zé)。