第四章　稅收理論 第五節　國際稅收

　　一、國際稅收概述

　　(一)國際稅收的概念(熟悉)

　　國際稅收是指兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權力，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中所發生的國家之間的稅收分配關系。

　　注意：

　　1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關的跨國經濟活動而形成的一種稅收分配關系，國際稅收分配關系的載體仍然是一般的國家稅收。

　　2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。

　　【例1·多選題】關于國際稅收的概念可以理解為(　)

　　A.國際稅收不能離開跨國納稅人這個因素

　　B.國際稅收是一個超越各國稅制的獨立稅收體系

　　C.國際稅收不是一個獨立的稅種

　　D.國際稅收是跨國經濟活動中形成的稅收分配關系

　　E.國際稅收必須依附于一般的國家稅收

　　【答案】ACDE

　　(二)國際稅收的研究內容

　　主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　國際稅收需要研究的重要內容主要有：稅收管轄權問題，國際重復征稅的產生與免除，國際避稅與反避稅。

　　【例1·單選題】(2008年)國際稅收研究涉及的主要稅種是( )。

　　A.流轉稅和所得稅

　　B.流轉稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　【答案】D

　　二、稅收管轄權

　　(一)稅收管轄權的概念及確定原則

　　掌握稅收管轄權的概念：國家在稅收領域中的主權，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權利。

　　稅收管轄權的確定原則：

　　1.屬地主義原則

　　以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準確定國家行使管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權的最基本原則。

　　2.屬人主義原則

　　以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則

　　(二)稅收管轄權的種類

　　1.收入來源地管轄權，也稱為地域管轄權——按屬地主義原則確立的稅收管轄權

　　2.居民管轄權——按屬人主義原則確立的稅收管轄權