三、國際重復征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內容。國際重復征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權的交叉重疊直接導致的。

　　國際重復征稅產(chǎn)生的原因：

　　首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復征稅的重要前提。

　　其次，產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。

　　【例1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復征稅，這是由(　)導致的。

　　A.地域管轄權與地域管轄權的交叉

　　B.地域管轄權與居民管轄權的交叉

　　C.居民管轄權與居民管轄權的交叉

　　D.居民管轄權與公民管轄權的交叉

　　【答案】B

　　【例2·單選題】(2005年)產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于(　)

　　A.各國稅收管轄權的交叉

　　B.各國所得稅的開征]

　　C.跨國納稅人的出現(xiàn)

　　D.各國實行統(tǒng)一標準的稅收管轄權

　　【答案】A

　　(二)國際重復征稅的免除

　　主要有四種方法：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法

　　1.低稅法

　　居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。只能在一定程度上降低重復征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國際重復征稅。

　　2.扣除法

　　允許居民將其在國外已納的所得稅作為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。不能從根本上免除國際重復征稅。

　　【例1·單選題】(2005年)甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在扣除法下甲國應對這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.0萬元

　　B.20萬元

　　C.56萬元

　　D.80萬元

　　【答案】C

　　【解析】(200-200×30%)×40%=56萬元