6.娛樂業(yè)的計稅依據(jù)——為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用

　　【例1·單選題】(2007年)2007年7月某歌廳收取的費用為包間費l0萬元，煙酒飲料費50萬元.點歌費等其他費用30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.4.2　　　　　　　　　B.4.5

　　C.13.5　　　　　　　　 D.18

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=(10+50+30)*20%=18萬元

　　7.服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù)

　　(1)代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。

　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　在境內(nèi)組團旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，其營業(yè)額也允許扣除支付給接團企業(yè)的費用。

　　旅游業(yè)，以全部收費減去替旅游者支付給其他單位的食宿、交通、門票和其它代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　(3)廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。對廣告公司因經(jīng)營的需要，而再委托給其他企業(yè)加工制作的費用支出，不得扣除。

　　【例1·單選題】(2007年)某廣告經(jīng)營公司2007年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元。支付給其他單位廣告制作費5萬元。支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元。收取廣告贊助費l萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.0.55　　　　　　　　B.0.7

　　C.0.8　　　　　　　　 D.0.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=(18+1-3)*5%=0.8萬元

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)

　　受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　　9.銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)

　　(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用;

　　(2)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的，視同銷售不動產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務(wù)機關(guān)確定;

　　(3)在銷售不動產(chǎn)時，連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅;

　　(4)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅;以投資入股為名，實際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產(chǎn)的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅;

　　(5)以不動產(chǎn)作抵押向金融機構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。

　　(6)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。