6.娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)——為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

　　【例1·單選題】(2007年)2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)l0萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元.點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.4.2　　　　　　　　　B.4.5

　　C.13.5　　　　　　　　 D.18

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=(10+50+30)*20%=18萬(wàn)元

　　7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　(1)代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。

　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　在境內(nèi)組團(tuán)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營(yíng)業(yè)額也允許扣除支付給接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。

　　旅游業(yè)，以全部收費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的食宿、交通、門票和其它代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托給其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出，不得扣除。

　　【例1·單選題】(2007年)某廣告經(jīng)營(yíng)公司2007年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元。支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元。支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元。收取廣告贊助費(fèi)l萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.55　　　　　　　　B.0.7

　　C.0.8　　　　　　　　 D.0.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=(18+1-3)*5%=0.8萬(wàn)元

　　8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

　　受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

　　(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;

　　(2)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;

　　(3)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅;

　　(4)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅;以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤(rùn)或按銷售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅;

　　(5)以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營(yíng)業(yè)額。

　　(6)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。