三、征稅對(duì)象

　　1.居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)

　　(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅——預(yù)提所得稅

　　3.所得來(lái)源地的確定原則

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　四、稅率

　　(一)法定稅率25%

　　注意書中124頁(yè)對(duì)預(yù)提所得稅的表述，以優(yōu)惠稅率10%為準(zhǔn)。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　2.高新技術(shù)企業(yè)：15%

　　高新技術(shù)企業(yè)的條件。2009年教材新增內(nèi)容。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

　　(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　　(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%;②最近一年銷售收入在5 000萬(wàn)元至20 000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%;③最近一年銷售收入在20 000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

　　(4)具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

　　(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。