五、企業所得稅的計稅依據——應納稅所得額(重點掌握)

　　(一)應納稅所得額的計算原則

　　1.權責發生制

　　2.稅法優先原則

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加數-納稅調整減少數

　　(二)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　【例1·單選題】新企業所得稅法對應納稅所得額的計算公式為(　)

　　A.應納稅所得額=收入總額-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入

　　B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入

　　【答案】B

　　(三)虧損彌補

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

　　【例1·單選題】(2007年)某國有企業1994年開始經營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業2000年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　【答案】B

　　【例2·單選題】某企業2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應納稅所得額為(　)。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　【答案】C

　　(四)清算所得

　　清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費