六、應納稅所得額的檢查

　　(一)彌補虧損的檢查

　　第一，企業上一年度發生的虧損額。稅法中的虧損，不是財務報表中反映的虧損額。

　　第二，彌補虧損的期限：5年。

　　【例1·單選題】在企業所得稅納稅申報表中，企業計算虧損彌補金額正確的是(　)

　　A.彌補的虧損額是企業年度財務報表中反映的虧損額

　　B.彌補的虧損額是經主管稅務機關按稅法調整的虧損額

　　C.彌補期限為5個盈利年度

　　D.彌補期限為5個自然年度

　　【答案】BD

　　(二)公益性、救濟性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例12%

　　【例1·單選題】(2008年)納稅人發生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是(　)。

　　A.通過紅十字會對地震災區的物資捐贈

　　B.直接對福利院的捐款

　　C.通過縣政府對某小學的捐款

　　D.通過政府部門捐款給西部地區用于道路修建

　　【答案】B

　　【例2·案例分析題】(2007年)北京市國有企業四維機械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產甲產品，其流轉稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實現的會計利潤預繳，主管稅務機關于2009年4月l2日對該企業2009年第一季度流轉稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關會計核算資料

　　(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業的—項專利權抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時該專利賬面價值為120 000元，企業賬務處理為：

　　借：應付賬款——三益公司　　200 000

　　貸：無形資產——專利技術　　　　　120 000

　　其他業務收入　　　　　　　　　 80 000

　　經核查該項業務企業未繳納任何稅金。

　　(2)2月28日，第121#憑證，本企業在建工程——精工車間領用甲產品20件，不含稅售價200元/件，單位成本l50元/件，企業賬務處理為：

　　借：在建工程——精工車間　　　3000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　3000

　　(3)3月5日，第45#憑證，購進一套辦公家具，增值稅普通發票上注明的金額為26 000元，款項已通過銀行支付，企業賬務處理為：

　　借：管理費用　　　　　　　　26 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　(4)3月30日，第l65#憑證，盤點庫存生產原材料，發現因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業賬務處理為：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 23 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

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