25.在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額為( )

　　A.123萬元

　　B.106萬元

　　C.104萬元

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]抵免限額=200×50%+60×10%=106萬元

　　實際已納稅額=200×60%+ 60×5%=123萬元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免106萬元

　　26.在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為( )

　　A.161萬元

　　B.5萬元

　　C.0萬元

　　D.-7萬元

　　[答案]B

　　[解析]甲國應對上述所得征收所得稅=(55-50)-(106-106)=5萬元

　　27.在綜合抵免法下上述所得的抵免額為( )

　　A.173萬元

　　B.161萬元

　　C.123萬元

　　D.50萬元

　　[答案]B

　　[解析]抵免限額=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161萬元

　　實際已納稅額=50+123=173萬元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免161萬元

　　28.在綜合抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為( )

　　A.166萬元

　　B.10萬元

　　C.0萬元

　　D.-7萬元

　　[答案]C

　　(二)甲國居民有來源于乙國經營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元。甲、乙兩國經營所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國特許權使用費所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請回答以下問題：

　　29.在分項抵免法下來源于乙國所得的抵免額為( )

　　A.55萬元

　　B.50萬元

　　C.45萬元

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析](1)經營所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　實際已納稅額=100×40%=40萬元，因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，可以抵免40萬元

　　(2)特許權使用費所得抵免限額=50×10%=50萬元

　　實際已納稅額=50×20%=10萬元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元

　　抵免額=40+5=45

　　30.在分項抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅為( )

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析](1)經營所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　實際已納稅額=100×40%=40萬元，因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，可以抵免40萬元

　　應該征稅50-40=10萬元

　　(2)特許權使用費所得抵免限額=50×10%=50萬元

　　實際已納稅額=50×20%=10萬元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元

　　無需征稅

　　(三)甲國居民有來源于乙國所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅的稅率分別為40%、30%，但乙國對非居民來自乙國的所得實行20%的優惠稅率，現甲國采用抵免法消除國際重復征稅并與乙國簽訂了稅收饒讓協定。請回答以下問題：

　　31.來源于乙國所得的抵免額為( )

　　A.40萬元

　　B.30萬元

　　C.20萬元

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]抵免限額=100×40%=40萬元

　　甲國居民在乙國應納稅額=100×30%=30萬元

　　甲國居民在乙國實際繳納稅額=100×20%=20萬元

　　由于有稅收繞讓的規定，所以由于享受稅收優惠未納稅視同納稅人已經納稅因此抵免30萬元

　　32.甲國對上述所得應征所得稅稅額為( )

　　A.40萬元

　　B.20萬元

　　C.10萬元

　　D.0

　　[答案]C

　　33.下列說法正確的有( )

　　A.若甲國采用免稅法，則甲國對來源于境外所得一律不再征收所得稅

　　B.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協定，則上述所得的抵免額為30萬元

　　C.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協定，則甲國應對上述所得征收所得稅稅額為20萬元

　　D.如果甲國稅率低于乙國稅率，在抵免法下則甲國對居民來源于乙國所得不再征收所得稅

　　[答案]ACD

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