【例1·單選題】(2008年，修改)某外資企業進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元。己知關稅稅率為60%，消費稅稅率為3%。該企業應納的消費稅為( )萬元。

　　A.18　　　　　　　　B.18.56

　　C.28.8　　　　　　　D.29.69

　　[答案]D

　　[解析]組成計稅價格=(600+600*60%)/(1-3%)=989.69萬元，應納消費稅=989.69*3%=29.69 。

　　【例2·單選題】在上例中，進口這批輪胎應繳納的增值稅為( )

　　A.102萬元　　　　　B.105.15萬元

　　C.285.6萬元　　　　D.168.24萬元

　　[答案]D

　　【例3·單選題】進口應稅消費品按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納消費稅稅額，一般情況下，其組成計稅價格的公式是( )

　　A.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

　　B.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅

　　C.組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　D.組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1+消費稅稅率)

　　[答案]C

　　(五)外購、委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的扣除

　　消費稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品生產同類應稅消費品的，可以按生產領用數量扣除已稅消費稅的稅款。

　　(1)按生產領用數量抵扣已納消費稅

　　當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式：

　　當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品的買價或數量×外購應稅消費品的適用稅率或稅額

　　當期準予扣除的外購應稅消費品的買價或數量=期初庫存的外購應稅消費品的買價或數量+當期購進的應稅消費品的買價或數量-期末庫存的外購應稅消費品的買價或數量

　　當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款= 期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 + 當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款- 期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

　　(2)除石腦油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅;

　　(3)酒及酒精、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。

　　【例1·多選題】(2007年)用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品，允許扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅款的有( )。

　　A.用委托加工的已稅煙絲連續生產卷煙

　　B.用委托加工的已稅化妝品連續生產化妝品

　　C.用委托加工的已稅化妝品連續生產護膚護發品

　　D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續生產貴重首飾及珠寶玉石

　　E.以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板

　　[答案]ABDE

　　七、消費稅的繳納(熟悉)

　　(一)納稅義務發生時間

　　(1)采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

　　(2)采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　(5)納稅人自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天。

　　(6)納稅人委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天。

　　(7)納稅人進口的應稅消費品，為報關進口的當天。

　　【例1·多選題】(2004年)下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中正確的是( )

　　A.采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為書面合同約定的收款日期的當天。

　　B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收到預收款的當天

　　C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　D.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　E.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天

　　[答案]ACDE

　　【例2·單選題】(2007、2008年)納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為( )。

　　A.發出應稅消費品的當天　　B.取得全部價款的當天

　　C.每一期收取貸款的當天　　D.書面合同約定的收款日期的當天

　　[答案]D

　　【例3·單選題】(2006年)消費稅納稅人采取預收貨款結算方式銷售貨物，納稅義務的發生時間為( )。

　　A.發出應稅消費品的當天

　　B.按合同約定的收款日期的當天

　　C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

　　D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據的當天

　　[答案]A

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