第二節　個人所得稅

　　一、個人所得稅的概念(了解)

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應納稅所得征收的一種稅。

　　二、個人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　三、個人所得稅的征稅對象(熟悉)

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產、經營所得

　　3.對企事業單位的承包經營、承租經營的所得

　　4.勞務報酬所得

　　5.稿酬所得

　　6.特許權使用費所得

　　7.利息、股息、紅利所得

　　8.財產租賃所得

　　9.財產轉讓所得

　　10.偶然所得

　　11.其他所得經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　【例1·單選題】王某從公司分得股息10000元，則王某的所得應按( )項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.個體工商戶生產經營所得

　　D.股息、利息、紅利所得

　　[答案]D

　　【例2·多選題】應按偶然所得征收個人所得稅的是( )

　　A.存款利息所得

　　B.參加有獎銷售所得獎金

　　C.轉讓財產所得

　　D.購買福利彩票所得獎金

　　E.股息所得

　　[答案]BD

　　【例3·單選題】王某屬于自由職業者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應按( )項目征稅

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.個體工商戶生產經營所得

　　D.對企事業單位的承包、承租經營所得

　　[答案]B

　　四、個人所得稅的稅率(熟悉)

　　個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

　　1.工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率

　　個人所得稅中對工資、薪金所得征稅的稅率表

　　2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用5%~35%的超額累進稅率

　　3.勞務報酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%

　　注意加成征收的規定：對應納稅所得額超過20000~50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成。

　　勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率表

　　4.稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

　　5.其他

　　包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

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