二、賬簿憑證管理

　　(一)賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設置要求(掌握)

　　(1)一般的納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

　　(2)扣繳義務人自發生扣繳義務之日起10日內，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(3)生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人：可以聘請專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。

　　【例1·單選題】從事生產經營的納稅人自其領取營業執照之日起( )內按規定設置賬簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　[答案]C

　　【例2·單選題】關于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說法中正確的是( )。

　　A.辦理工商登記后，15日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　B.自辦理扣繳稅款登記后，10日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　C.自扣繳義務發生之日起15日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　D.扣繳義務人自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　[答案]D

　　【例3·多選題】在下列設置賬簿的情形中，不符合賬簿設置有關規定的是( )

　　A.一般納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

　　B.無建賬能力的小規模納稅人可聘請注冊會計師建賬記賬。

　　C.經營規模小的納稅人實際困難可以不設任何賬簿。

　　D.扣繳義務人要在扣繳義務發生之日起10內設置賬簿。

　　E.一般的納稅人自設立稅務登記之日起15日內設置賬簿。

　　[答案]CE

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規定者外，至少保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀。

　　【例1·多選題】下列財務資料中，除另有規定者外，至少要保存10年的有( )。

　　A.賬簿

　　B.發票的存根聯

　　C.收支憑證的粘貼簿

　　D.發票登記簿

　　E.進銷貨登記簿

　　[答案]ACE

　　【例2·單選題】(2007年)下列關于賬簿、會計憑證和報表的表述中，正確的是( )。

　　A.扣繳義務人按照被代扣、代收稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細賬

　　B.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以僅使用外國文字記賬

　　C.賬簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存l0年，法律、行政法規另有規定的除外

　　D.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，企業可根據需要自行銷毀

　　[答案]C

　　(二)憑證管理(了解)

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　1.會計憑證的管理

　　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種

　　(1)原始憑證

　　按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證

　　按照填制手續的不同，可以分為一次憑證和累計憑證

　　原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　了解對原始憑證進行審核的內容。

　　(2)記賬憑證(又稱為分錄憑證、記賬憑單)

　　按照記賬憑證所記錄的經濟內容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

　　了解對記賬憑證的要求。(書中166頁)

　　2.稅收憑證的管理

　　稅收憑證：稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。

　　稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類

　　稅收憑證通常由稅務機關直接填發和管理，只有一部分采用"三自"納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。

　　三、發票管理

　　發票根據其作用、內容及使用范圍的不同，可以分為普通發票和增值稅專用發票。

　　(一)發票管理的內容(掌握)

　　1.發票印制管理

　　(1)發票印制權限

　　增值稅專用發票，全國統一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統一的發票監制章，發票防偽專用品的生產和發票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

　　普通發票，由省、自治區、直轄市稅務機關統一設計式樣，套印全國統一的發票監制章，指定企業印制。

　　承印發票的企業，必須經稅務機關授權，領取《發票準印證》，根據稅務機關發出的《發票印制通知書》印制發票。

　　(2)發票印制審批

　　自用發票經縣以上稅務機關批準，到指定印刷廠印制

　　(3)發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由稅務機關負責，發票禁止在境外印制。

　　【例1·單選題】(2004年)關于發票印制，以下說法中正確的是( )。

　　A.增值稅專用發票防偽措施的采用由省級國稅局確定。

　　B.印刷企業只要有發票準印證即可正式開始印制發票。

　　C.國家稅務局不管理普通發票的印制活動。

　　D.全國統一發票監制章由國家稅務總局確定。

　　[答案]D

　　【例2·單選題】(2005年、2006年、2007年)發票真偽的鑒定由( )負責

　　A.財政機關

　　B.工商部門

　　C.稅務機關

　　D.技術監督局

　　[答案]C

　　2.發票領購管理

　　(1)固定業戶領購發票手續

　　申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明、財務印章、發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后發給《發票領購簿》。

　　領購增值稅專用發票的單位和個人，還應該提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)，增值稅專用發票只限一般納稅人領用。

　　(2)臨時經營領購發票手續

　　需要臨時使用發票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發票。

　　臨時到本省、直轄市、自治區外從事臨時經營活動的單位和個人，或者在本省、自治區、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動的單位或個人申請領購發票的，提供保證人或根據所購發票的票面限額及數量繳納保證金，并限期繳銷發票。

　　(3)發票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應，其中驗舊購新是當前發票領購的主要方式。

　　3.發票開具、使用、取得的管理

　　(1)加強普通發票開具的管理

　　第一，銷貨方按規定填開發票。一般情況下，由收款方向付款方開發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票：收購單位收購貨物以及扣繳義務人支付款項。

　　第二，購買方按規定索取發票。

　　第三，納稅人進行電子商務必須開具或取得發票。

　　第四，發票要全聯一次填寫。

　　第五，發票不得跨省、直轄市、自治區使用。

　　第六，開具發票要加蓋財務印章或者發票專用章。

　　第七，開具發票后，如發生銷貨退回需開具紅字發票的，必須收回原發票并注明"作廢"字樣，或者取得對方的有效證明;發生銷售折讓的，在收回原發票并注明"作廢"后，重新開具發票。

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