(2)加強增值稅專用發票開具的管理

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　　一般納稅人向一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務，以及應當征收增值稅的非應稅勞務，除另有規定外，必須向購買方開具專用發票

　　②特殊規定--不得開具增值稅專用發票

　　向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

　　③增值稅專用發票填開的時間規定

　　第一，采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天;

　　第二，采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天;

　　第三，采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天;

　　第四，將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天;

　　第五，除第四項外，其他視同銷售的行為，為貨物移送的當天。

　　④銷貨退回、銷售折讓的處理

　　購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票所注明的稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。

　　(3)取得發票的管理

　　注意取得發票的合法性;對不符合規定的發票，任何單位有權拒收。

　　【例1·多選題】納稅人在發票的使用過程中，不得發生的行為有( )

　　A.出借

　　B.出賣

　　C.涂改

　　D.虛開

　　E.使用電子計算機開具發票

　　[答案]ABCD

　　4.發票保管與繳銷的管理

　　(1)發票保管的管理

　　第一，入庫(柜)存放，專人保管

　　第二，定期盤存，賬實相符

　　第三，舊發票存根按規定期限保存，發票的存根聯和發票登記簿應保存5年。

　　(2)發票繳銷的管理

　　【例1·單選題】(2008年)下列有關發票開具的說法中，錯誤的是( )。

　　A.任何單位和個人不能轉借、轉讓、代開發票

　　B.開具發票不一定要加蓋單位財務印章或發票專用章

　　C.未經稅務機關批準，不能拆本使用發票

　　D.不能自行擴大專用發票使用范圍

　　[答案]B

　　(二)發票檢查

　　1.發票檢查的基本內容

　　(1)普通發票檢查的內容

　　檢查自用發票的印制是否有完備的手續;

　　檢查是否按規定領購、開具和使用發票;

　　檢查是否設置發票管理賬簿，是否按規定保管和繳銷發票。

　　(2)增值稅專用發票檢查的內容

　　側重檢查：增值稅專用發票的真實性;合法性和有效性。

　　2.發票檢查的方法

　　(1)對照檢查法：與有關賬、證、表對照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發票檢查的一般方法

　�、勹b別真偽;②邏輯審核;③就地調查;④交叉傳遞;⑤雙重稽核

　　【例1·案例分析題】(2005年)某企業2002年3月15日領取了工商營業執照，之后設置了賬簿，進行會計核算。2004年12月份，該企業財務人員感到自身賬簿核算很不規范，容易被查出問題，便將開業以來的賬簿以及發票自行進行了銷毀，后被主管稅務機關發現，受到嚴厲的處罰。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業設置賬簿的法定時間應該是( )。

　　A.領取營業執照之日起15日內

　　B.領取營業執照之日起20日內

　　C.領取營業執照之日起30日內

　　D.領取營業執照之日起45日內

　　[答案]A

　　(2)該企業應自扣繳義務發生之日起( )內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款的賬簿。

　　A.30日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　[答案]D

　　(3)納稅人的下列做法中，正確的有( )

　　A.納稅人設置的賬簿中包括總賬

　　B.納稅人設置的賬簿中包括明細賬

　　C.若企業生產經營規模小，經企業領導批準可以建立收支憑證粘貼簿

　　D.若企業生產經營規模小，經縣以上主管稅務機關批準，可以不設置總賬

　　[答案]ABD

　　(4)納稅人發票的存根聯和發票登記簿的保存期一般為( )

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　[答案]C

　　(5)當企業賬簿保存期滿，進行銷毀時正確的做法是( )

　　A.經企業領導批準后，進行銷毀

　　B.編造銷毀清冊

　　C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

　　D.報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀

　　[答案]BD

　　【例2·案例分析題】(2006年)某私營企業2003年3月15日領取了工商營業執照(該企業注冊資金500萬元);之后設置了賬簿，進行會計核算。2005年12月份，業主感到自身賬簿核算很不規范，容易被查出問題，便將開業以來的賬簿及發票進行了銷毀，后被主管稅務機關發現，受到嚴厲的處罰。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該私營企業設置賬簿的法定時間應該是( )。

　　A.2003年3月25日

　　B. 2003年3月30日以前

　　C.2003年4月15日以前

　　D.2003年6月15日以前

　　[答案]B

　　(2)該私營企業應該設置的賬簿包括( )。

　　A.總賬

　　B.明細賬

　　C.進銷貨登記簿

　　D.收支憑證粘貼簿

　　[答案]AB

　　(3)根據現行稅法規定，納稅人的賬簿的保存期，除另有規定者外，至少要保存( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　[答案]C

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