第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查
一、銷(xiāo)售收入的檢查(熟悉)
(一)一般銷(xiāo)售方式的檢查
與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。
與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【例1·單選題】(2007年)某日化廠(chǎng)(系增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷(xiāo)售化妝品，本月銷(xiāo)售給一個(gè)體戶(hù)化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶(hù)，則日化廠(chǎng)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借：現(xiàn)金 23 400
貸：庫(kù)存商品 23 400
B.借：現(xiàn)金 23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400
C.借：現(xiàn)金 23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400
D.借：現(xiàn)金 23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
[答案]D
(二)視同銷(xiāo)售方式的檢查
其計(jì)稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。
視同銷(xiāo)售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶(hù)中。
賬務(wù)處理：
借：在建工程(長(zhǎng)期投資等)
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷(xiāo)售沒(méi)有銷(xiāo)售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的平均售價(jià)核算;如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。
從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)
【例1·多選題】(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的有( )。
A.購(gòu)貨方違約延期付款而支付的利息
B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅金
C.因物價(jià)上漲，向購(gòu)買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼
D.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)
E.將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方而向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)
[答案]ACD
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