【例2·多選題】(2006年)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產品的對外售價，已知該批產品的生產成本10000元，當月無進項稅額。企業賬務處理為：

　　借：應付福利費　　　　　　　10000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　l0000

　　已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。下列關于該筆賬務處理的表述，正確的有( )。

　　A.少計算增值稅1700元

　　B.少計算增值稅1785元

　　C.少計算增值稅2550元

　　D.少計算消費稅3150元

　　E.少計算消費稅4500元

　　[答案]CE

　　[解析]組成計稅價格=

　　元，少計算增值稅=15000×17%=2550元;少計算消費稅=15000×30%=4500元

　　(三)委托加工應稅消費品計稅依據的檢查

　　1.對受托方的檢查

　　(1)是否屬于假委托加工業務;

　　(2)是否代收代繳消費稅;

　　注意：我國消費稅暫行條例規定，委托加工中委托方納消費稅，但受托方要代收代繳消費稅。

　　(3)注意計稅價格的規定。

　　注意計價的順序

　　從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)

　　2.對委托方的檢查

　　受托方是否已經代收代繳了消費稅，其代收消費稅的計算是否正確。

　　【例1·單選題】下列業務中，屬于某卷煙廠受托加工業務的為( )

　　A.卷煙廠先將原料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

　　B.由卷煙廠以委托方的名義購進原材料生產的應稅消費品

　　C.由卷煙廠提供原材料生產的應稅消費品

　　D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

　　[答案]D

　　二、產品銷售數量的檢查(了解)

　　(一)銷售數量的檢查內容

　　1.檢查企業是否存在少開票，多發貨，轉移銷售收入的情況。

　　2.檢查企業是否存在賬外結算，轉移銷售收入的情況。

　　(二)銷售數量的檢查方法

　　1.以盤擠銷倒擠法

　　本期產品銷售數量=上期產品結存數量+本期產品完工數量-本期產品結存數量

　　該方法適用于產成品管理制度不夠健全的企業。

　　2.以耗核產，以產核銷測定法

　　本期應出產品數量=本期實耗材料量/單位產品材料消耗定額

　　適用于產品管理制度比較健全的企業，運用時，抓住主要耗用材料進行核定。

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