第五節　企業所得稅的檢查

　　一、材料成本的檢查

　　(一)入庫材料成本的檢查

　　1.材料采購實際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。

　　區別：采用計劃成本法核算的企業，用的是“材料采購”賬戶。采用實際成本法核算的企業，用的是“在途物資”賬戶。

　　會計分錄：

　　借：材料采購(在途物資)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.材料采購成本包括(熟悉)：

　　(1)買價，不包括增值稅稅額;

　　(2)運雜費;

　　(3)運輸途中的合理損耗;

　　(4)入庫前的挑選整理費用;

　　(5)購入材料負擔的稅金和進口貨物的關稅(不包括增值稅、外匯差價和其他費用)。

　　【例1·多選題】(2004年)會計制度規定，購進材料的采購成本包括( )

　　A.運輸途中的合理損耗

　　B.入庫前的挑選費用

　　C.關稅

　　D.運雜費

　　E.采購人員的工資

　　[答案]ABCD

　　【例2·單選題】(2006年)下列項目中可以計入進口貨物采購成本的是( )。

　　A.關稅

　　B.增值稅

　　C.外匯價差

　　D.貨款的利息支出

　　[答案]A

　　(二)出庫材料成本的檢查

　　1.對按實際成本發料的檢查(掌握)

　　(1)先進先出法

　　可以用倒擠法來檢驗。它有兩種情況：

　　當庫存數量小于或等于最后一批購入數量時，庫存材料的單價應與最后一批購入的材料單價相等。

　　當庫存數量大于最后一批購入數量時，應把大于的數量依次向前推算，加計成本。

　　(2)加權平均成本法

　　主要看其發出和結存單價是否一致。

　　多轉或少轉發料成本=結存數量×正確加權平均單價-賬面結存余額

　　(3)移動加權平均成本法

　　主要看結存材料的單價是否與本期最后一批購入材料計算的平均單價一致。

　　【例1·單選題】檢查出庫材料成本時，正確的加權平均單價計算多轉或少轉發料成本的計算公式為( )。

　　A.結存數量×正確加權平均單價+賬面結存余額

　　B.結轉數量×正確加權平均單價-賬面結存余額

　　C.結存數量×正確加權平均單價-賬面結存余額

　　D.實際使用數量×正確加權平均單價-賬面結存余額

　　[答案]C

　　2010經濟師考試成績查詢時間及方式匯總

　　2011年經濟師考試報名時間預測

　　考試吧策劃：2011年中級經濟師考試考前攻略

　　2011經濟師《中級財政稅收》章節講義匯總