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　　第三節(jié)　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　稅法是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法

　　(2)稅收法律：《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》

　　(3)稅收法規(guī)

　　(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國際稅收條約或協(xié)定

　　2.稅法的非正式淵源

　　在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告等。

　　【例題·單選題】(2009年)在我國，稅法的正式淵源包括(　)。

　　A.憲法

　　B.稅收法律

　　C.稅收通告

　　D.稅收法規(guī)

　　E.習(xí)慣

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告。

　　(三)稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力

　　(1)稅法的空間效力

　　我國稅法的空間效力主要包括兩種類型：①在全國范圍內(nèi)有效;②在地方范圍內(nèi)有效

　　(2)稅法的時(shí)間效力

　　我國稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過一段時(shí)間后開始生效;②稅法自通過發(fā)布之日起生效;③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

　　稅法的失效：①以新法代替舊法(最常見的稅法失效方式);②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

　　溯及力問題。我國稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。

　　2.稅法的解釋

　　【例題1·單選題】國家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán)，在執(zhí)法的過程中對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于(　)。

　　A.立法解釋

　　B.行政解釋

　　C.司法解釋

　　D.字面解釋

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查行政解釋的概念。

　　【例題2·單選題】(2011年)下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是(　)。

　　A.某市稅務(wù)稽查局對《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》所作的解釋

　　B.某省地方稅務(wù)局對《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

　　C.全國人大對《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》所作的解釋

　　D.某市國家稅務(wù)局對《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅法的解釋。立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立的稅法的正式解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。只有全國人大才具有立法權(quán)，因此C選項(xiàng)為正確答案。

　　(四)稅法的法定主義原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。稅收法定主義原則是確定國家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

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