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　　第二節　契稅

　　契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

　　銷售不動產過程中：

　　銷售方：營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

　　購買方：印花稅、契稅

　　【例題·多選題】某房地產公司銷售一套別墅，房地產公司應繳納的稅收有(　)。

　　A.營業稅

　　B.增值稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.消費稅

　　E.契稅

　　【答案】AC

　　【解析】某房地產公司銷售一套別墅，房地產公司應繳納營業稅和城市維護建設稅。

　　一、契稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人(掌握)

　　境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

　　(二)征稅范圍(掌握)

　　契稅的征稅對象是發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。

　　具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

　　1.國有土地使用權出讓

　　2.土地使用權轉讓

　　包括以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。土地使用權轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉讓。

　　3.房屋買賣

　　下列情況，視同買賣房屋：

　　(1)以房屋抵債或實物交換房屋——由產權承受人按房屋現值繳納契稅

　　(2)以房產作為投資或作股權轉讓——由產權承受方按投資房產價值或房產買價繳納契稅

　　以自有房屋作股權投入本人經營企業，免納契稅。

　　(3)買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

　　4.房屋贈與——受贈人按規定繳納契稅。以獲獎方式取得房屋產權的，應照章繳納契稅

　　5.房屋交換

　　房屋產權交換，雙方交換價值相等，免納契稅;

　　價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　6.企業改革中有關契稅政策

　　7.房屋附屬設施有關契稅政策

　　(1)對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按規定征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。

　　(2)采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。

　　(3)承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅;與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　【例題·多選題】(2007年)契稅的征稅范圍包括(　)。

　　A.國有土地使用權出讓

　　B.以房屋抵債

　　C.農村集體土地承包經營權的轉移

　　D.房屋買賣

　　E.以房產作為投資

　　【答案】ABDE

　　【解析】農村集體土地承包經營權的轉讓不屬于契稅的征收范圍。

　　二、契稅的稅率(熟悉)——幅度比例稅率：3～5%

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