三、契稅的計稅依據和應納稅額的計算(掌握)

　　(一)計稅依據

　　【例題·單選題】(2008年)下列關于契稅的計稅依據的說法中，正確的是(　)。

　　A.士地使用權出售的以評估價格為計稅依據

　　B.土地使用權贈與的以市場價格為計稅依據

　　C.土地使用權交換的以成交價格為計稅依據

　　D.出讓國有土地使用權的以重置價格為計稅依據

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權贈與、房屋贈與由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　(二)應納稅額的計算

　　應納稅額=計稅依據×稅率

　　【例題1·單選題】(2009年)某公司2008年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。其中，第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元，并向對方支付差額300萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當地人民政府規定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產業務應繳納契稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.9

　　C.18

　　D.33

　　【答案】B

　　【解析】應納契稅=300×3%=9萬元。房屋交換，價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　【例題2·單選題】(2011年)居民甲將一套價值100萬元的住房與居民乙進行交換，并支付給居民乙差價款20萬元，當地規定的契稅稅率為3%，居民甲需要繳納契稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.0.6

　　C.3

　　D.3.6

　　【答案】B

　　【解析】本題考查契稅的征稅范圍。房屋所有權交換，房屋交換價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。居民甲需要繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　四、契稅的減免(熟悉)

　　(一)契稅減免的基本規定

　　1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

　　2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

　　3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情減免。

　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。

　　5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　6.經外交部確認，依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬，免征契稅。

　　(二)財政部規定的其他減征、免征契稅的項目

　　注意第6、7兩項內容，尤其是第7項。

　　對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統一下調到1%。

　　【例題·單選題】(2008年)下列情況中應征收契稅的是(　)。

　　A.企業破產清算期間，債權人承受破產企業土地房屋產權以抵債

　　B.企業改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業土地

　　C.買房拆料或翻建新房

　　D.房屋產權交換，且交換價值相等

　　【答案】C

　　【解析】買房拆料或翻建新房應照章征收契稅。

　　相關推薦：

　　2013經濟師考試《中級經濟基礎》講義匯總

　　2013經濟師考試《中級經濟基礎》章節習題35套

　　2012經濟師考試成績查詢時間及方式的通知

　　2012年經濟師考試成績查詢免費短信提醒