| 第 1 頁：一、納稅檢查的概念 |
| 第 2 頁：二、納稅檢查的基本方法 |
| 第 3 頁：三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查( |
| 第 4 頁：四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法 |
三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(了解)
(一)會(huì)計(jì)憑證的檢查——分為原始憑證和記賬憑證
| 1.原始憑證的檢查 | 外來原始憑證 | 包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 了解檢查的內(nèi)容。 |
| 自制原始憑證 | 包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。 了解檢查的內(nèi)容。 | |
| 2.記賬憑證的檢查 | （1）記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致； （2）會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確； （3）會(huì)計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處理是否及時(shí)。 | |
【例題·多選題】(2011年)下列會(huì)計(jì)憑證中，屬于外來原始憑證的有( )。
A.購貨發(fā)票
B.進(jìn)賬單
C.領(lǐng)料單
D.差旅費(fèi)報(bào)銷單
E.匯款單
【答案】ABE
【解析】本題考查原始憑證的檢查。領(lǐng)料單和差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于自制原始憑證。
(二)賬簿的檢查(了解)——序時(shí)賬、總分類賬、明細(xì)分類賬
| 1.序時(shí)賬的審查分析 | （1）審查賬簿的真實(shí)性 （2）審查借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶 （3）審查賬面出現(xiàn)的異常情況 （4）審查銀行存款收支業(yè)務(wù) |
| 2.總分類賬的審查分析 | 包括：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核等。從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問題，只能作為查賬的線索。 |
| 3.明細(xì)分類賬的檢查 | （1）與總分類賬進(jìn)行相互核對(duì) （2）上下結(jié)算期之間相互核對(duì) （3）審查賬戶余額的借貸方向 （4）賬實(shí)相符的檢查 |
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(熟悉)
| 1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析 | （1）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查 （2）各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查 包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品 （3）遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的審查 （4）固定資產(chǎn)的審查 包括“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等相關(guān)項(xiàng)目的檢查。 注意，稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。 |
| 2.損益表的檢查分析 | （1）主營業(yè)務(wù)收入 （2）主營業(yè)務(wù)成本 （3）營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）：一般不允許預(yù)提或按比例列支 |
【例題·單選題】納稅檢查中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查時(shí)，不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目內(nèi)容是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.銷售費(fèi)用
【答案】B
【解析】本題考查損益表的檢查分析。
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