第五節(jié) 印花稅

　　印花稅的納稅人和征稅范圍：

　　納稅人：凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅人。

　　具體納稅人是：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

　　征稅范圍：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等;

　　5.經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證。

　　印花稅的稅率：

　　1.比例稅率。比例稅率為0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰和3‰。

 

　　對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。

　　2.定額稅率。權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率——每件5元。

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　(一)計(jì)稅依據(jù)

　　1.從價(jià)計(jì)稅一一以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)

 

　　2.從量計(jì)稅

　　實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.按比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率

　　2.按定額稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額

　　印花稅的減免：

　　1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。

　　2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。

　　3.國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

　　4.無息、貼息貸款合同。

　　5.外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

　　6.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的住房租賃合同，凡房屋屬于用于生活居住用房的，暫免貼花。

　　7.軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨時(shí)營運(yùn)線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。

　　8.對國家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨(dú)立運(yùn)營新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅，在1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。

　　9.對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　10.從2008年11月1日起，對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

第六節(jié) 資源稅

　　資源稅的納稅人和征稅范圍：

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　(二)征稅范圍

　　開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽

　　1.礦產(chǎn)品。包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦。

　　2.鹽。包括固體鹽和液體鹽。

　　資源稅的稅率：

　　從量定額稅率。

　　資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　(一)計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　資源稅的減免：

　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

　　2.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省(自治區(qū)、直轄市)人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目：

　　(1)自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收;

　　(2)對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。