類型

指標

宏觀稅收負擔的衡量指標

（1）國民生產總值（或國內生產總值）負擔率

（2）國民收入負擔率

微觀稅收負擔的衡量指標

（1）企業（個人）稅收負擔率

（2）直接稅負擔率

（3）企業流轉稅稅負率

（4）企業所得稅稅負率

類別

具體影響因素

1.經濟因素

（1）經濟發展水平或生產力發展水平

一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。

（2）一國的政治經濟體制

（3）一定時期的宏觀經濟政策——膨脹時期提高稅負；蕭條時期降低稅負

2.稅制因素

（1）征稅對象

（2）計稅依據

（3）稅率

（4）減免稅

（5）稅收附加和加成

方式

解釋

1.前轉

又稱“順轉”。前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式。

2.后轉

又稱“逆轉”。

3.消轉

自我消化稅款。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。

4.稅收資本化

也稱為“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。

稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。

名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔。

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁

商品需求彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成反比，與稅負向后轉嫁的程度成正比

商品供給彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成正比，與稅負向后轉嫁的程度成反比

當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例

2. 對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁

3.流轉稅較易轉嫁

4. 征稅范圍廣的稅種較易轉嫁