稅款征收方式

適用范圍

查賬征收

適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

查定征收

賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位

查驗(yàn)征收

經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人

定期定額征收

無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的

出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保

（3）納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的

（4）外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的

（1）納稅擔(dān)保人擔(dān)保

在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人

國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人

（2）納稅保證金擔(dān)保

從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金；

對(duì)于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。

（3）納稅擔(dān)保物擔(dān)保

納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

稅收保全措施（預(yù)防措施）

強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）

對(duì)象

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人

時(shí)間

必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施

納稅期滿后

法定程序

（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；

（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施

告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

措施

凍結(jié)存款

扣押查封

從存款中扣繳稅款

扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)權(quán)

審批

縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

物品范圍

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

其他

未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

產(chǎn)生原因

追征處理

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務(wù)人

計(jì)算錯(cuò)誤等失誤

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

偷稅、抗稅、騙稅的

無(wú)限期追征