(3)下列說法正確的有(　)。

　　A.若甲國采用免稅法，則甲國對來源于境外所得一律不再征收所得稅

　　B.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協定，則上述所得的抵免額為30萬元

　　C.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協定，則甲國應對上述所得征收所得稅稅額為20萬元

　　D.如果甲國稅率低于乙國稅率，在抵免法下則甲國對居民來源于乙國所得不再征收所得稅

　　[正確答案]ACD

　　[答案解析]本題考查國際重復征稅。

　　四、國際避稅與反避稅(了解)

　　(一)國際避稅及其產生的原因

　　國際避稅：跨國納稅人利用各國稅法規定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負的行為。

　　產生原因：

　　1.跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產生的內在動機。

　　2.各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產生國際避稅的外部條件。

　　(二)國際反避稅

　　1.稅法的完善;2.加強稅務管理;3.加強國際多邊合作。

　　【例題·單選題】產生國際避稅的外部條件是(　)。

　　A.各國統一征收所得稅

　　B.國際資本的流動

　　C.各國稅收制度的差異

　　D.跨國納稅人的存在

　　[正確答案]C

　　[答案解析]產生國際避稅的外部條件是各國稅收制度的差異。

　　五、國際稅收協定(了解)

　　(一)國際稅收協定及其種類

　　國際稅收協定：兩個或者兩個以上的主權國家，為了協調處理相互之間跨國納稅人征稅事務方面的稅收關系，本著對等的原則，通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協議或條約。

　　按參加國的多少，分為雙邊國際稅收協定和多邊國際稅收協定。

　　按其涉及的內容和范圍的大小，分為一般國際稅收協定和特定國際稅收協定。

　　(二)國際稅收協定的作用

　　1.體現主權國家之間相互尊重、平等協商的作用

　　2.賦予本國居民和公民履行跨國納稅義務的安全保障作用

　　3.是適應國際經濟技術交流需要的產物，可以起到促進國際經濟交流的作用。

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