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　　六、增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

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　�、诤ｊP完稅憑證上注明的增值稅額;

　�、凼召徝舛愞r產品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農產品收購發票或銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。

　�、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

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　　混合銷售行為按規定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產生銷項稅額

　　六、增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　①增值稅專用發票上注明的增值稅額;

　�、诤ｊP完稅憑證上注明的增值稅額;

　�、凼召徝舛愞r產品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農產品收購發票或銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。

　�、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　　⑤混合行為

　　混合銷售行為按規定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產生銷項稅額

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