(4)進項稅額的扣減

　　已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從發生的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　【例題·單選題】納稅人購進免稅農產品，允許從銷項稅額中按照買價與(　)的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　A.13%

　　B.10%

　　C.7%

　　D.17%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查進項稅額的抵扣。

　　(二)簡易辦法應納稅額的計算

　　應納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進項稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規定：3%

　　【例題·單選題】某工業企業為增值稅小規模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業當月應納增值稅為(　)。

　　A.750元

　　B.977.5元

　　C.772.5元

　　D.1030元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納增值稅=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　增值稅的計稅價格中含消費稅，但是不含增值稅。

　七、增值稅的納稅義務發生時間(熟悉)
　　銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。

銷售方式	納稅義務發生時間
直接收款	不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
托收承付和委托銀行收款	為發出貨物并辦妥托收手續的當天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
預收貨款	為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發出代銷貨物滿180天的當天，三者中較早者
其他視同銷售行為	貨物移送的當天
應稅勞務	為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天
進口貨物	報關進口的當天

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁)
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
　　九、增值稅的納稅地點(熟悉，90頁)
　　一般遵循屬地主義原則，具體內容大家自己看一下。
　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁)
　　(一)起征點
　　銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;
　　銷售應稅勞務：月銷售額1 500～53 000元;
　　按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。
　　(二)增值稅暫行條例規定的免征項目
　　1.農業生產者銷售的自產農業產品
　　2.避孕藥品和用具;
　　3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。
　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
　　6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
　　7.個人(不包括個體經營者)銷售自己使用過的物品。
　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁)
　　(一)劃分一般納稅人和小規模納稅人的基本依據
　　會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業規模的大小(年應稅銷售額)
　　(二)小規模納稅人的認定及管理

企業類型	小規模納稅人	一般納稅人
1.生產企業	年應稅銷售額在50萬元以下	年應稅銷售額在50萬元以上
2.商業企業	年應稅銷售額在80萬元以下	年應稅銷售額在80萬元以上

　　小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發票。
　　(三)增值稅一般納稅人的認定及管理
　　凡增值稅一般納稅人，均應向其企業所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續。

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