【例題1·單選題】某企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)。

　　A.18萬元

　　B.24萬元

　　C.25萬元

　　D.30萬元

　　【答案】B

　　【解析】允許扣除的業務招待費=40×60%=24(萬元)，不超過銷售收入的5‰。

　　【例題2·單選題】某企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為60萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)。

　　A.18萬元

　　B.24萬元

　　C.25萬元

　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】60×60%=36(萬元)，大于銷售收入的5‰，因此只能扣除5000×5‰=25(萬元)。

　　8.廣告費和業務宣傳費

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　9.環境保護、生態恢復等方面的專項資金

　　10.境內機構、場所分攤境外總機構費用

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　11.公益性捐贈支出

　　納稅人發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(含)的，準予扣除。

　　【例題1·單選題】某汽車制造行業2008年實現銷售(營業)收入1000萬元，實際發生廣告費和業務宣傳費支出300萬元，則該企業2008年計算應納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為(　)。

　　A.20萬元

　　B.80萬元

　　C.150萬元

　　D.300萬元

　　【答案】C

　　【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。1000×15%=150(萬元)。

　　【例題2·單選題】根據新企業所得稅法的規定，企業通過非營利性的社會團體和縣級以上政府及部門所做的公益性捐贈，在繳納企業所得稅時，其稅前扣除的限額為(　)。

　　A.年度應納稅所得額的3%以內部分

　　B.年度應納稅所得額的12%以內部分

　　C.年度會計利潤總額的3%以內部分

　　D.年度會計利潤總額的12%以內部分

　　【答案】D

　　【解析】納稅人發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的，準予扣除。

　　【例題3·多選題】按照新企業所得稅法的規定，下列(　)項目超過當年扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　A.廣告費

　　B.借款費用

　　C.業務宣傳費

　　D.職工福利費

　　E.職工教育經費

　　【答案】ACE

　　【解析】準予在以后納稅年度結轉扣除的費用包括：職工教育經費、廣告費和業務宣傳費。

　　(三)禁止稅前扣除的項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　2.企業所得稅稅款

　　3.稅收滯納金——違法支出

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失——違法支出

　　5.超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出

　　6.贊助支出

　　7.未經核定的準備金支出

　　8.除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其它商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費。

　　9.企業依法提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。

　　10.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

　　11.企業對外投資期間持有的投資資產成本。

　　12.企業與其關聯方分攤成本時違反稅法規定自行分攤的成本。

　　13.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出。

　　14.企業按特別納稅調整規定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息

　　15.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產

　　16.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出

　　17.與取得收入無關的其他支出;

　　18.國務院財政、稅務主管部門規定不得扣除的其他項目

　　【例題1·多選題】在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　)。

　　A.企業所得稅稅款

　　B.廣告費

　　C.稅收滯納金

　　D.職工福利費

　　E向投資者支付的股息、紅利

　　【答案】ACE

　　【解析】廣告費和職工福利費是允許稅前扣除的。

　　【例題2·單選題】下列費用項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的項目是(　)。

　　A.轉讓固定資產發生的費用

　　B.按規定支付的財產保險費

　　C.購建固定資產的費用

　　D.生產經營過程中發生的廣告費用

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業所得稅前扣除項目。

關注"經濟師"官方微信，第一時間對答案、看解析!

經濟師視頻題庫【手機題庫下載】丨微信搜索"考試吧經濟師"

　　相關推薦：

　　2016年經濟師考試到底難不難！考試吧為您解答

　　2016年經濟師《中級財政稅收》知識重點匯總

　　歷年經濟師考試《中級經濟基礎》�？家�點總結

　　2016年經濟師考試《中級經濟基礎》知識重點匯總