2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《各科目》精選知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅前扣除

　　1.稅前扣除的主要項(xiàng)目

　　(1)工資、薪金所得(按規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的)

　　(2)補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)≤職工工資總額5%的部分可扣除，超過部分不扣除。

　　(3)利息(非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出)≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除。

　　(4)職工福利費(fèi)≤工資薪金總額14%部分。

　　(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%的部分。

　　(6)職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額28%的部分可扣除;超過部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：Min{發(fā)生額的60%，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰｝可扣除。

　　(8)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≤當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%部分可扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(9)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金：全額

　　(10)非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用：全額

　　(11)公益性捐贈(zèng)支出≤年度會(huì)計(jì)利潤總額12%部分可扣除。超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

　　(12)人身意外保險(xiǎn)費(fèi)：全額

　　(13)企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)≤職工年度工資薪金總額1%的部分可扣除。

　　2.禁止稅前扣除項(xiàng)目

　　向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等。

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