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2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅預(yù)習(xí):增值稅的征稅范圍

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  【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征稅范圍

  1.視同銷售貨物的規(guī)定:

  (1)委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

  (2)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售。

  【注意】相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外。

  (3)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于:非應(yīng)稅項(xiàng)目;作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;分配給股東或投資者;用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)者;無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

  (4)購(gòu)買的貨物:作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;分配給股東或投資者;無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

  2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

  3.銷售服務(wù)

  銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

  【注意】

  (1)鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

  (2)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

  (3)運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)和艙位互換業(yè)務(wù)

  運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù),屬于交通運(yùn)輸服務(wù),稅率為9%。

  發(fā)包方:以向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

  承包方:以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

  運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù),屬于交通運(yùn)輸服務(wù),稅率為9%。

  互換雙方:以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

  (4)自2019年10月1日起,納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。

  4.銷售無(wú)形資產(chǎn)

  (1)銷售無(wú)形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  (2)無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

  【注意】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%。

  5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

  (1)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

  (2)不動(dòng)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

  6.進(jìn)口貨物

  進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。

  7.混合銷售行為

  一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。

  8.兼營(yíng)行為

  兼營(yíng)適用不同稅率或征收率的,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率或者征收率。

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