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　　【考點(diǎn)】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是核定進(jìn)項(xiàng)稅額的重點(diǎn)檢查內(nèi)容。

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：

　　(1) 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。

　　(2) 增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的。

　　例如，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)上如果沒(méi)有注明乘坐人(本公司員工)的身份證號(hào)，就算是取得了合規(guī)的票，也不能抵扣。要符合稅法規(guī)定才能抵扣。

　　(3) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)﹑服務(wù)等所屬增值稅稅額。

　　(4) 用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所屬增值稅稅額。

　　(5) 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所屬增值稅稅額。

　　(6)非正常損失(包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失等)的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

　　上述進(jìn)項(xiàng)稅額如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，原來(lái)抵扣的增值稅本期就需要補(bǔ)繳上來(lái)了。

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