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　　【考點】稅制要素(稅收制度的主要因素)

　　(一)納稅人(納稅人、負稅人、扣繳義務人)納稅人和負稅人可能一致，也可能不一致。

　�、賯�人所得稅和企業所得稅，納稅人和負稅人一致;

　�、谠鲋刀悺⑾M稅，納稅人和負稅人不一致(即稅負轉嫁)。

　　(二)課稅對象

　　1.課稅對象

　　即征稅客體，是指稅法規定的征稅的目的物。

　　2.稅目

　　(1)即稅法規定的課稅對象的具體項目;

　　(2)是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　3.計稅依據(或課稅標準)

　　(1)是指計算應納稅額的依據，它規定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。

　　(2)兩種主要的計稅依據分別是計稅金額(從價稅)和計稅數量(從量稅)。

　　(三)稅率

　　稅率是指稅法規定的應征稅額與課稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節。

　　稅率的高低，體現著征稅的深度。

　　應征稅額=課稅對象×稅率。

　　【考點】稅收分類

　　(一)按課稅對象分類

　　1.所得稅(一般包括企業所得稅、個人所得稅。)

　　2.貨物和勞務稅(如增值稅、消費稅和關稅。)

　　3.財產稅(如房產稅、契稅和車船稅。)

　　4.資源稅(如城鎮土地使用稅等。)

　　5.行為目的稅(如印花稅等。)

　　(二)按計量課稅對象的標準不同分類

　　1.從價稅(如增值稅、所得稅等。)

　　2.從量稅(如消費稅中的啤酒、汽油、柴油等項目。)

　　(三)按稅收與價格的關系分類

　　1.價內稅(如消費稅)

　　2.價外稅(如增值稅)

　　(四)按稅負能否轉嫁分類

　　1.直接稅(如所得稅、財產稅。)

　　2.間接稅(如各種增值稅、消費稅。)

　　(五)按稅收管理權限和使用權限分類

　　1.中央稅(如消費稅、關稅。)

　　2.地方稅(如契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅等)

　　3.中央和地方共享稅(如增值稅、企業所得稅、個人所得稅。)

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