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　　第三節 現金流量表

　　學習要求：

　　1.掌握現金流量表的概念和作用、基本格式和內容

　　2.熟悉現金流量表的編制要求及各項目的編制方法

　　具體內容：

　　一、現金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現金包括企業的庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現金流量指一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的數量。影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務

　　①經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　　②投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

　　③籌資活動是指企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等。

　　注意：

　　(1)若企業發生的經濟業務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量;如：從銀行提取現金或將現金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業務。

　　(2)只有發生的經濟業務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。 如用現金購買材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等。

　　2.作用：

　　編制現金流量表，主要是為企業報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以企業未來現金流量。

　　【例題15：2004年單選】：在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )。

　　A,現金存入銀行 B,用固定資產償還債務

　　C,用原材料對外投資 D,用銀行存款購買材料

　　答案：D

　　解析：A屬于現金之間的變動;BC屬于非現金項目之間的變動，所以ABC均不影響現金流量

　　【例題16：2007年、2004年單選、課后題的第12題】：下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是( )。

　　A,從銀行提取現金 B,非現金資產的增加或減少

　　C,長期負債的增加或減少 D,所有者權益的增加或減少

　　答案：A

　　【例題17：課后題第25題】下列各項業務，不會引起現金流量變動的有( )。

　　A到期未收回的應收票據轉為應收賬款

　　B出售固定資產取得價款

　　C賒購商品

　　D計提壞賬準備

　　E將現金存入銀行

　　答案：ACDE

　　解析：A選項涉及應收賬款增加、應收票據減少，不會涉及現金流量

　　B選項反映現金的增加

　　C選項賒購商品，涉及庫存商品增加，負債的增加，不會涉及現金流量

　　D選項計提壞賬準備，導致壞賬準備增加、應收賬款減少，不會涉及現金流量

　　E選項反映銀行存款增加、庫存現金減少，增減金額相等，不會導致現金流量變動

　　二、現金流量表內容和格式

　　我國企業現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,其格

　　1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業現金及現金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調節為經營活動的現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);

　　(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現金及現金等價物凈增加情況。

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