(六)、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即

　　(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等。

　　(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：

　　(3)不屬于經(jīng)營活動的損益

　　(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

　　=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

　　調(diào)節(jié)公式是：

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

　　=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少+預(yù)提費用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報廢損失+公允價值變動損失+財務(wù)費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費用、損失

　　2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

　　3、現(xiàn)金流量凈增加額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)

　　“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　【例題20：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有(　　)。

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用

　　B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動的損益

　　D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即

　　沒有實際支付現(xiàn)金的費用：

　　沒有實際收到現(xiàn)金的收益：

　　不屬于經(jīng)營活動的損益

　　經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　【例題21：2005年單選】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)

　　A.變賣固定資產(chǎn)

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項稅費

　　D.支付融資租賃費用

　　答案：C

　　解析：AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

　　【例題22：06年單選】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項目中。

　　A.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　B.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　C.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　D.收到的其他與外匯收支活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　答案：C

　　【例題23：課后題第26題】不減少現(xiàn)金的費用和損失包括( )

　　A固定資產(chǎn)折舊 B無形資產(chǎn)攤銷 C轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

　　D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用 E存貨跌價準(zhǔn)備

　　答案：ABCE

　　【例題24：課后題第27題】下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入的有( )。

　　A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　B銷售商品取得的貨款

　　C收到出口退回的增值稅款

　　D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

　　E收回長期股權(quán)投資

　　答案：ABC

　　【例題25：課后題第28題】下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )

　　A用銀行存款購買固定資產(chǎn) B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費 D減少注冊資本收回現(xiàn)金

　　E收到銷售貨款

　　答案：BCD

　　解析：A屬于投資活動;E屬于經(jīng)營活動。

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