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2012經濟師《中級經濟基礎》考點串講：第12章

第 1 頁：考點一
第 2 頁：考點二
第 3 頁：考點三
第 4 頁：考點四
第 5 頁：考點五
第 6 頁：考點六
第 7 頁：考點七
第 8 頁：考點八
第 9 頁：考點九
第 10 頁：考點十
第 11 頁：考點十一
第 12 頁：考點十二

　　考點八、稅負轉嫁

　　一、稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁方式 具體含義
前轉又稱順轉或向前轉嫁 納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。 前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發生在流轉稅上。
后轉又稱逆轉或向后轉嫁 在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產要素供給者的一種稅負轉嫁。
混轉也稱為散轉 納稅人既可以把稅負轉嫁給供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者，實際上是前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見。
消轉 納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔了。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。
旁轉也叫側轉， 納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。
稅收資本化也稱“資本還原” 生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。稅收資本化是現在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。

　　二、影響稅負轉嫁的因素

影響因素 具體影響
應稅商品供給與需求的彈性 （關鍵因素） （1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負不容易轉嫁。 （2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負較易轉嫁。
課稅商品的性質 （1）非生活必需品的稅負不容易轉嫁 （2）生活必需品稅負容易轉嫁；
課稅與經濟交易的關系 （1）與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，不容易轉嫁；如企業所得稅、個人所得稅。 （2）通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉嫁，如增值稅、消費稅、營業稅和關稅。
課稅范圍的大小 （1）課稅范圍越狹窄，稅負不容易轉嫁 （2）課稅范圍越廣泛，稅負容易轉嫁
商品的競爭程度 　　

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