考點二 稅收

　　(一)稅收的基本含義及特征

 

　　【例3·單選題】稅收收入區別于其他財政收入形式的重要特征是(　　)。

　　A.強制性

　　B.自愿性

　　C.無償性

　　D.有償性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是區分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。

　　【例4·單選題】稅收的(　　)是稅收本質的體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。

　　A.強制性

　　B.固定性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是稅收本質的體現，它反映的是一種社會產品所有 權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。

　　(二)稅制要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體。是指直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

　　2.課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是不同稅種相互區別的主要標志。

　　現代稅制下主要的課稅對象有所得、消費和財富，與之相關的概念是稅源、稅目和計稅依據。稅源：稅收的經濟來源或最終出處。

　　稅目：稅淡規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據：計算應納稅額的依據。

　　3.稅率

　　4.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環節

　　(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅：稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。(4)違章處理：是稅收強制性特征的體現。

　　(5)納稅地點

　　【例5·單選題】(　　)是稅收制度的中心環節。

　　A.納稅人

　　B.納稅環節

　　C.課稅對象

　　D.稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅制要素。稅率是指稅法規定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節。

　　(三)稅收的分類

 

　　注：①流轉稅是我國稅收收人中的主體稅種，占稅收收入總額的比重為60%左右。

　　【例6·單選題】將稅收分為直接稅和問接稅.是以(　　)為標準進行的分類。

　　A.稅收課稅對象

　　B.計稅依據

　　C.稅收管理權限

　　D.稅負能否轉嫁

　　【答案】D

　　【解折】本題考查稅收種類的劃分。按稅負是否可以轉嫁，通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。

　　【例7·多選題】按征稅對象的不同稅收收入可以分為(　　)。

　　A.流轉稅

　　B.從價稅

　　C.從量稅

　　D.所得稅

　　E.財產稅

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查稅收種類的劃分。稅收收入按征稅對象的不同分為流轉稅、所得稅和財產稅;按計量標準劃分，可分為從價稅和從量稅。

　　【例8·單選題】我國的消費稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是(　　)的形式。

　　A.從價稅

　　B.從量稅

　　C.營業稅

　　D.增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考查從量稅。我國的消費稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是從量稅的形式。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　1.拉弗曲線的基本含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。

　　2.基本原理：在較低的稅率區間內，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會對納稅人投資和工作的積極性產生影響，繼續提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給與投資產生負激勵，進而抑制經濟增長，使稅基減小，稅收收入下降。

　　3.拉弗曲線提示各國政府;征稅有“禁區”，要注意涵養稅源。

　　【例9·單選題】關于拉弗曲線，下列描述錯誤的是(　　)。

　　A.拉弗曲線的基本含義是保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件

　　B.拉弗曲線表明，在較低的稅率區間內，稅收收入將隨稅率的增加而減少

　　C.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區”，要注意涵養稅源

　　D.拉弗曲線描述的是稅率與稅收收入或經濟增長之間的關系

　　【答案】B

　　【解析】本題考查拉弗曲線與征稅的限度。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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