| 第 1 頁：考情分析 |
| 第 2 頁：考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 |
| 第 3 頁：考點(diǎn)二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 |
| 第 4 頁：考點(diǎn)三 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 |
| 第 5 頁：考點(diǎn)四 利潤表 |
| 第 6 頁：考點(diǎn)五 現(xiàn)金流量表 |
考點(diǎn)五 現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物
1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
2.現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。
(二)現(xiàn)金流量的影響因素
現(xiàn)金流量的影響因素
| 不影響 現(xiàn)金流量 |
(1)現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行) |
|
影響現(xiàn)金流量 |
非現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如用現(xiàn)金購買原材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等) |
(三)現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容
我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表是主體，采用報(bào)告式，補(bǔ)充資料在附注中披露。
(四)現(xiàn)金流量表的編制方法
1.編制方法
直接法和間接法
| 編制方法 |
含義 |
用途 |
|
直接法 |
通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；以利潤表中的本期營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
適用于編制現(xiàn)金流量正表 |
|
間接法 |
以本期凈利潤為起算點(diǎn)，凋整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 |
適用于編制補(bǔ)充資料 |
2.經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
|
現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目 | |
|
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
|
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
(1)收回投資所收到的現(xiàn)金 |
續(xù)表
|
|
現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目 |
|
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
(1)吸收投資收到的現(xiàn)金 |
3.附注披露的內(nèi)容
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—間接法
調(diào)節(jié)項(xiàng)目：
①?zèng)]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;
②沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;
③不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;
④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。
(3)現(xiàn)金流量凈增加額。
【例9·單選題】下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是( )。
A.長期負(fù)債的增加或減少
B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C.從銀行提取現(xiàn)金
D.所有者權(quán)益的增加或減少
【答案】C
【解析】本題考查現(xiàn)金流量的變動(dòng)。現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流入流出就會(huì)引起現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)。從銀行提取現(xiàn)金，企業(yè)的現(xiàn)金流量并沒有變化，只是企業(yè)的現(xiàn)金放在了不同的地方。
【例10·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有( )。
A.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”
B.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
C.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”
D.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”
E.“收回投資所收到的現(xiàn)金”
【答案】 ADE
【解析】本題考查投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)BC屬于“經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。
【知識(shí)鏈接】
總結(jié)
|
狀態(tài) |
格式 |
提供的信息 |
會(huì)計(jì)要素 |
主要內(nèi)容 | |
|
資產(chǎn)負(fù)債表 |
靜態(tài)報(bào)表月度報(bào)袁 |
賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式 |
反映財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 |
資產(chǎn)、負(fù)債、 |
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 |
|
利潤表 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表月度報(bào)袁 |
單步式和多步式，我國采用多步式 |
反映經(jīng)營成果的信息，衡量盈利能力 |
收入、費(fèi)用、 |
主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤 |
|
現(xiàn)金 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表年度報(bào)表 |
由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 |
反映現(xiàn)金流量的信息，衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱 |
經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 |
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