考點三　稅制要素

　　(-)稅收制度的基本要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體，是指直接負有納稅義務的單位和個人.可以是自然人，也可以是法人。

　　負稅人和扣繳義務人的理解：

　　(1)負稅人足最終負擔稅款的單位和個人。

　　個人所得稅、企業所得稅→負稅人=納稅人

　　增值稅、營業稅、消費稅→負稅人≠納稅人

　　(2)扣繳義務人是法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。

　　它既非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責的義務人。

　　2.課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是不同稅種相互區別的主要標志。

　　現代稅制下主要的課稅對象有所得、消費和財富，與之相關的概念是稅源、稅目和計稅依據。

　　稅源：稅收的經濟來源或最終出處。

　　稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的制度。

　　計稅依據：計算應納稅額的依據。

　　3.稅率

　　稅率

　　(二)稅收制度的其他要素

　　1.納稅環節。

　　2.納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

　　3.減稅免稅：稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的-種特殊規定。

　　4.違章處理：是稅收強制性特征的體現。

　　5.納稅地點。

　　【例5·單選題】下列稅制要素中，(　　)是不同稅種之間相互區別的主要標志。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.課稅對象

　　D.納稅環節

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅制要素。課稅對象是不同稅種之間相互區別的主要標志。

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